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增值稅稅率降低，4 月 1 日后可否還能開具 16%的稅率發(fā)票

2019-10-12 綜合 873人瀏覽
老師回答
關(guān)于增值稅稅率降低這個(gè)事情，因?yàn)檫@次通知下的時(shí)間特別緊，4.1號(hào)后發(fā)貨的就要按13%來開發(fā)票了。我們有很多供應(yīng)商在問，能否有個(gè)過渡期，比如4.1—4.10（或幾號(hào)）之間發(fā)貨的還是開16%發(fā)票給我們？說系統(tǒng)來不及改。不知道大家都怎么做的？這樣會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)嗎？對(duì)于我們接收16%的發(fā)票。如果我們硬性要求供應(yīng)商開具13%的發(fā)票，采購談不下來保證不含稅價(jià)不變（合同上是含稅價(jià)），那其實(shí)我們會(huì)有進(jìn)項(xiàng)稅的損失。？

答：4月以后也可以開具16%發(fā)票！只要是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前的銷售業(yè)務(wù)，即便是4月份之后開具發(fā)票，仍然適用16%的增值稅率。貴司取得的該發(fā)票并無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)貴司的供應(yīng)商，既想要在4月1日之后還開具發(fā)票，又想要無納稅風(fēng)險(xiǎn)和繳納稅收滯納金?？梢栽?月份增值稅納稅義務(wù)所屬期時(shí)，先申報(bào)無開票收入，在4月份開具16%的發(fā)票，但申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)估計(jì)有異常，需要去稅局窗口申報(bào)。

綜上所屬，想要在4月1日之后開具16%的專票，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)把握就十分重要。建議雙方簽署合同時(shí)注意把增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)把握好！目前采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

如果發(fā)生的增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)是在4月1日之后，供應(yīng)商應(yīng)該按新稅率13%開具發(fā)票！貴司若還是取得16%的發(fā)票，則應(yīng)該退回讓供應(yīng)商重開！否則將不能作為財(cái)務(wù)憑證稅前扣除。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

第一條增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第三十八條條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

第二十二條不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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