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混合銷售 OR 兼營銷售

2019-10-14 綜合 914人瀏覽
老師回答
公司與工程施工單位簽訂一項“倉庫改造工程”，其中兩項設(shè)備（非自產(chǎn)）占比金額較大，剩下的為一些拆裝、輔助材料費用，這發(fā)票還是開“工程”發(fā)票嗎？即按工程類的稅率開票？還是需要區(qū)分設(shè)備為（貨物銷售）開票？

答：會員您好，納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)分兩種情況。一是納稅人未分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，那么應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定，確定其適用稅目和稅率。這里要看主行業(yè)，主行業(yè)是生產(chǎn)、批發(fā)零售的納稅人銷售貨物并安裝就要按銷售貨物繳納增值稅；主行業(yè)是其他（例如建筑安裝企業(yè)），安裝服務(wù)的同時并銷售貨物就要按照銷售服務(wù)繳納增值稅。二是納稅人已按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，同樣可以將此機器設(shè)備視為“甲供”的機器設(shè)備，將納稅人提供的安裝服務(wù)視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅。所以貴公司可以根據(jù)自身實際情況看看適用哪種核算辦法。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局【2018】年第42號）

六、一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

混合銷售：一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
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張曉萌

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高頓研究院

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