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自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理？

2019-10-15 綜合 1627人瀏覽
老師回答
自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈（賬面成本，公允價值），如何確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，稅法口徑該如何處理，請告知完整會計分錄。

答:假設(shè)產(chǎn)品賬面成本80元公允價值100元

賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出93

貸：庫存商品80(會計準則不符合收入確認條件，所以不能做收入處理，而應該按成本結(jié)轉(zhuǎn))

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額13（100*0.13）（增值稅視同銷售繳納）

稅務(wù)口徑：

借：營業(yè)外支出113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額13

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

企業(yè)所得稅匯算清繳時：收入納稅調(diào)增100元，主營業(yè)務(wù)成本納稅調(diào)增80，營業(yè)外支出調(diào)增20

__________

相關(guān)政策：

《企業(yè)會計準則第14號--收入》

第二條收入，是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。本準則所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

國稅函[2008]828號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》

第二條企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

（三）按組成計稅價格確定。
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張曉萌

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高頓研究院

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