質(zhì)保金的納稅義務(wù)時(shí)間

2019-10-16 綜合 1508人瀏覽

老師回答

產(chǎn)品/工程質(zhì)保金合同約定3年后才到期，納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)該如何判定？

答：對(duì)于「質(zhì)保金」到期的處理，可分為三種情形：

第一種情形：「質(zhì)保金」到期，未發(fā)生保修義務(wù)，全額收回的，施工企業(yè)應(yīng)以質(zhì)保金全額為銷售額，根據(jù)所選的計(jì)稅方法，計(jì)算繳納增值稅。

第二種情形：「質(zhì)保金」到期前，發(fā)生保修義務(wù)，施工企業(yè)選用一般計(jì)稅方法的，發(fā)生的保修費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額可以據(jù)實(shí)抵扣，到期回收保修金應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

第三種情形：「質(zhì)保金」到期前，甲方扣除乙方「質(zhì)保金」，自行委托第三方進(jìn)行維修。

乙方在甲方扣除「質(zhì)保金」之日發(fā)生納稅義務(wù)，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）

第四條納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

（1）工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，未開具發(fā)票的，質(zhì)保金的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不需要申報(bào)納稅。

（2）未發(fā)生質(zhì)量缺陷，承包人如期收到質(zhì)保金的當(dāng)天，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，可向承包人開具發(fā)票。

（3）發(fā)生質(zhì)量缺陷，承包人承擔(dān)維修責(zé)任的，或未承擔(dān)維修責(zé)任被發(fā)包人扣除全部或部分質(zhì)保金的，承包人應(yīng)就質(zhì)保金全額發(fā)生納稅義務(wù)，可向承包人開具發(fā)票。

（4）發(fā)生質(zhì)量缺陷，承包人未承擔(dān)維修責(zé)任，被發(fā)包人扣除全部質(zhì)保金的，承包人應(yīng)就質(zhì)保金全額發(fā)生納稅義務(wù)，可向承包人開具發(fā)票；超額索賠部分，發(fā)包人未發(fā)生應(yīng)稅行為，不應(yīng)向承包人開具發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）

第二條企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

由于質(zhì)保金屬于工程價(jià)款結(jié)算之后發(fā)包人預(yù)留的資金，因此對(duì)應(yīng)的建造合同收入已經(jīng)確認(rèn)，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)已在工程價(jià)款結(jié)算所在年度確認(rèn)。

（1）缺陷責(zé)任期內(nèi)未發(fā)生質(zhì)量缺陷，承包人如期收到質(zhì)保金，屬于債權(quán)轉(zhuǎn)化為貨幣資金，不涉及企業(yè)所得稅的問題。

（2）缺陷責(zé)任期內(nèi)發(fā)生質(zhì)量缺陷，承包人承擔(dān)維修責(zé)任發(fā)生的支出，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；如果未承擔(dān)維修責(zé)任，被發(fā)包人扣除或者索賠的金額，根據(jù)相關(guān)憑據(jù)，也可在企業(yè)所得稅前扣除。

上一篇：公司名稱變更，原取得的專票是否可以認(rèn)證、入賬？
下一篇：機(jī)票代理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

*版權(quán)聲明：
1、凡本網(wǎng)站注明“來源高頓網(wǎng)校”或“來源高頓”，的所有作品，均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品，未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán)，任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用。
2、經(jīng)本網(wǎng)站合法授權(quán)的，應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)使用，且使用時(shí)必須注明“來源高頓網(wǎng)?！被颉皝碓锤哳D”，并不得對(duì)作品中出現(xiàn)的“高頓”字樣進(jìn)行刪減、替換等。違反上述聲明者，本網(wǎng)站將依法追究其法律責(zé)任。
3、本網(wǎng)站的部分資料轉(zhuǎn)載自互聯(lián)網(wǎng)，均盡力標(biāo)明作者和出處。本網(wǎng)站轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞更多信息，并不意味著贊同其觀點(diǎn)或證實(shí)其描述，本網(wǎng)站不對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。
4、如您認(rèn)為本網(wǎng)站刊載作品涉及版權(quán)等問題，請(qǐng)與本網(wǎng)站聯(lián)系(郵箱fawu@gaodun.com，電話：021-31587497)，本網(wǎng)站核實(shí)確認(rèn)后會(huì)盡快予以處理。

相關(guān)精選解答 更多>

銷貨退回是否可以針對(duì)退回部分開具紅字發(fā)票

我司銷貨，開具了增值稅專用發(fā)票，商品有部分退回，是否可以針對(duì)銷售退回部分開具紅字發(fā)票？

2021-11-29 18:10 65人看過
經(jīng)營范圍之外可以開票嗎

公司借款給其他公司，需要開具利息發(fā)票，但是公司沒有這個(gè)營業(yè)范圍，能開具發(fā)票嗎？

2021-11-29 18:09 37人看過
增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失怎么辦

公司取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，由于人員交接原因?qū)е略l(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均丟失，我們?cè)撊绾翁幚聿拍芊弦?guī)定？

2021-11-26 18:42 61人看過
發(fā)票清單的開具要求

我公司銷售了許多不同種類小零件，開具發(fā)票的時(shí)候是否可以直接開具材料費(fèi)，然后附上自己做的清單，而不是在開票系統(tǒng)中開具清單？

2021-11-26 18:40 72人看過
公租房經(jīng)營管理單位可以享受哪些稅收優(yōu)惠

我是集團(tuán)成立的一家專門從事公共租賃住房經(jīng)營管理公司，我建設(shè)公租房時(shí)是不是可以免征土地使用稅，那后續(xù)交易中是否還有其他優(yōu)惠？

2021-11-26 18:38 38人看過
拍賣公司如何開具發(fā)票

我公司是北京的一家拍賣公司，在拍賣文物藝術(shù)品時(shí)，遵循行業(yè)慣例，為委托方和購買方相互保密信息。對(duì)于我公司代委托方收取的貨款，是否可以由我公

2021-11-26 18:36 79人看過
銷貨退回是否可以針對(duì)退回部分開具紅字發(fā)票

我司銷貨，開具了增值稅專用發(fā)票，商品有部分退回，是否可以針對(duì)銷售退回部分開具紅字發(fā)票？

2021-11-29 18:11 4819人看過
增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失怎么辦

公司取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，由于人員交接原因?qū)е略l(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均丟失，我們?cè)撊绾翁幚聿拍芊弦?guī)定？

2021-11-26 18:11 4487人看過
發(fā)票清單的開具要求

我公司銷售了許多不同種類小零件，開具發(fā)票的時(shí)候是否可以直接開具材料費(fèi)，然后附上自己做的清單，而不是在開票系統(tǒng)中開具清單？

2021-11-26 18:11 4136人看過
公租房經(jīng)營管理單位可以享受哪些稅收優(yōu)惠

我是集團(tuán)成立的一家專門從事公共租賃住房經(jīng)營管理公司，我建設(shè)公租房時(shí)是不是可以免征土地使用稅，那后續(xù)交易中是否還有其他優(yōu)惠？

2021-11-26 18:11 4217人看過
拍賣公司如何開具發(fā)票

我公司是北京的一家拍賣公司，在拍賣文物藝術(shù)品時(shí)，遵循行業(yè)慣例，為委托方和購買方相互保密信息。對(duì)于我公司代委托方收取的貨款，是否可以由我公司向購買方開具增值稅普通發(fā)票？

2021-11-26 18:11 4617人看過
銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以開專票

我司為一般納納人，主要從事蔬菜的批發(fā)和零售。請(qǐng)問，我司在從事蔬菜批發(fā)和零售時(shí)，享受該環(huán)節(jié)增值稅的免稅，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

2021-11-04 17:11 4936人看過