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機票代理進項稅額抵扣

2019-10-17 綜合 1995人瀏覽
老師回答
我們與代理商簽訂月結(jié)賬戶，以代理商實際墊付金額的1%收取服務(wù)費。例如，我司上個月共花費機票款10000元，手續(xù)就是100元，對方給我們開具10100元的增值稅普通發(fā)票，我們可以進項抵扣的金額是10000元對嗎？服務(wù)費是不可以抵扣的對嗎？代理商給我們開具普票，我們也是可以入賬的對嗎？

答：會員您好，如貴公司取得的是增值稅普通發(fā)票的話，進項稅額是不能抵扣的，但可以辦理入賬。針對目前最新的《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告》（2019年第39號），建議貴公司與代理商簽訂合同時說明，代理企業(yè)提供兩份票據(jù)：一份是航空公司出具的行程單，一份是代理商按自己收取的代理手續(xù)費開具的專用發(fā)票，這樣貴公司行程單可以按照最新要求，按照9%抵扣進項稅，同時手續(xù)費也可以根據(jù)代理商開具的專票抵扣進項稅額。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
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張曉萌

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