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被退貨的商品損壞，會計上做損失需要進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出嗎？

2019-10-21 綜合 1948人瀏覽
老師回答
我們公司有一些被退貨的庫存商品由于退回已經(jīng)是殘次品或者經(jīng)銷商沒賣出去變成過期產(chǎn)品想作為損失進(jìn)行確認(rèn)，需要將對應(yīng)的增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出嗎

答：可以不做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，屬于正常經(jīng)營過程中的流動資產(chǎn)損失。

《關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進(jìn)項稅額抵扣問題的批復(fù)》（國稅函[2002]1103號）的規(guī)定：企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》（國稅發(fā)[2009]10號）解釋，自2009年1月1日起，將此條中“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：‘非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失’”修改為“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！?/span>

__________相關(guān)規(guī)定：

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

第二十七條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

第二十八條不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

......非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
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張曉萌

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