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固定資產(chǎn)折舊要補提嗎?

2019-10-29 綜合 1189人瀏覽
老師回答
我公司于2016建好廠房并投入使用。之前的會計未計提折舊,申報表是0申報(這戶無收入),然后于2018年整體出租,租金不含稅150萬,(我公司已去稅務(wù)局開發(fā)票)。請問2018年11月要補提2016和2017的折舊嗎?

答:對于以前年度應(yīng)當(dāng)計提而未計提的折舊等費用,會計可以作補提處理,但是企業(yè)所得稅不在補提年度調(diào)整,而應(yīng)追溯到應(yīng)當(dāng)計提、攤銷的年度進行稅前扣除。

__________

相關(guān)規(guī)定:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)

六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。
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張曉萌

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高頓研究院

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