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銷售返利涉及賬務及發(fā)票問題

2019-10-30 綜合 1534人瀏覽
老師回答
我司采購一批貨物，合同中約定達到一定數(shù)量時，則在此時點返還指定金額的現(xiàn)金；且對方不同意調(diào)整原開具的發(fā)票。請問：1、返還的現(xiàn)金我司應如何入帳？2、我司收到的現(xiàn)金涉及哪些應稅范圍？3、我司能否按現(xiàn)金銷售折讓處理？4、我司收到返還的現(xiàn)金應開具發(fā)票給供應商嗎？

答：您的問題答復如下，請參考：

根據(jù)描述，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，銷貨方給予購貨方相應的現(xiàn)金返還，屬于銷售返利！

銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。購貨方直接沖減進貨成本購貨方收到返利的賬務處理為：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

主營業(yè)務業(yè)務成本

__________

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）

納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）

第一條商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：

（一）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

（二）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。

第二條商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
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張曉萌

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高頓研究院

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