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各種福利、保險的計提基數(shù)?

2019-10-31 綜合 682人瀏覽
老師回答
福利費、工會經費、職工教育經費的計提基數(shù)是工資的應發(fā)數(shù)還是實發(fā)數(shù)呢?另外,企業(yè)年金的所得稅前扣除比例是多少?

答:您好,1、福利費、工會經費、職工教育經費的計提基數(shù)是工資薪金的稅前扣除數(shù),工資薪金的稅前扣除數(shù)不一定等于實發(fā)數(shù),不一定等于計提數(shù),這個要根據企業(yè)的工資計提和發(fā)放的實際情況。如果企業(yè)年底計提了工資,在次年匯算清繳結束前發(fā)放了工資,可以在所得稅前扣除,也可以作為其他費用的扣除標準。如果企業(yè)年底計提了工資,但是匯算清繳結束前沒有發(fā)放工資,則不可以作為所得稅前扣除,也不可以作為其他費用的扣除標準。2、企業(yè)年金繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%.企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%.具體所需費用,由企業(yè)和職工協(xié)商確定。企業(yè)所得稅前扣除標準為不超過當年職工工資總額5%標準內的部分準予扣除。

相關規(guī)定:

1、根據《國務院中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令[2007]512號)

第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

2、根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)

二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

3、根據國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》的公告(國家稅務總局公告2017年第54號)

一、有關項目填報說明

1、第1行“一、工資薪金支出”:填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調整等金額,具體如下:

(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼

金額。

(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額(實際發(fā)放的工資薪金)。

(3)第5列“稅收金額”:填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報。

(4)第6列“納稅調整金額”:填報第1-5列金額。第3行“二、職工福利費支出”:……第4列“稅收金額”填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×14%的孰小值填報。

4、第4行“三、職工教育經費支出”:根據第5行或者第5+6行之和填報。5、第5行“其中:按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費”:……第4列“稅收金額”填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×扣除比例與本行第1+3列之和的孰小值填報;……。7、第7行“四、工會經費支出”:……第4列“稅收金額”填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×2%與本行第1列的孰小值填報;……。

4、根據《企業(yè)年金辦法》(人力資源和社會保障部財政部令第36號)

第十五條企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%。企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。具體所需費用,由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。

職工個人繳費由企業(yè)從職工個人工資中代扣代繳。

5、根據《財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)

自2008年1月1日起,企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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