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辭退經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金稅前扣除？

2019-10-31 綜合 1785人瀏覽
老師回答
辭退員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否需要作為員工福利，可以稅前扣除嗎?

答：1.《勞動法》提出，離職補(bǔ)償金是一種解除勞動合同依法給予勞動者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。勞動合同當(dāng)事人協(xié)商解除勞動合同；用人單位瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓期間或者生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴(yán)重困難，依法裁減人員等原因解除勞動合同，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

2.會計(jì)準(zhǔn)則將職工解除勞動關(guān)系而獲得的補(bǔ)償歸集到職工薪酬，是辭退福利?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》（2014修訂）規(guī)定，職工薪酬指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。辭退福利指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

在會計(jì)核算上，企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)按照“企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)”和“企業(yè)確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)”，這兩個點(diǎn)時(shí)孰早的原則，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。

3.個人所得稅法將離職補(bǔ)償金作為“工資、薪金”處理，同時(shí)《企業(yè)所得稅法》明確按照“據(jù)實(shí)扣除”的原則予以稅前扣除?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號）規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個人所得稅。在《國家稅務(wù)總局關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動離職補(bǔ)償稅前扣除問題的批復(fù)》（稅總函〔2015〕299號）中也規(guī)定，離職補(bǔ)償事項(xiàng)的稅務(wù)處理要按照據(jù)實(shí)扣除原則，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

離職補(bǔ)償金不能作為工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。

相關(guān)規(guī)定：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動離職補(bǔ)償稅前扣除問題的批復(fù)》（稅總函〔2015〕299號〕

深圳市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

你局《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于華為公司集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動離職補(bǔ)償金稅前扣除問題的請示》(深國稅發(fā)〔2015〕59號)收悉。

經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定，華為公司對離職補(bǔ)償事項(xiàng)的稅務(wù)處理不符合企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除原則，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)整。

企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
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張曉萌

碩士

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