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同一控制下股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及什么稅?

2019-11-01 綜合 1636人瀏覽
老師回答
同一控制下的A公司,將全資子公司C公司出售給B公司,按照凈資產(chǎn)價(jià)格來(lái)出售,低于注冊(cè)資本,是否不恰當(dāng)?股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方需要繳納什么稅?

答:凈資產(chǎn)低于注冊(cè)資本,表明公司是虧損狀態(tài),不作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中定價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程涉及雙方涉及的稅種如下:

1、A、B、C公司在同一控制下,且C公司不是上市公司,轉(zhuǎn)讓C公司的股權(quán)不屬于增值稅“轉(zhuǎn)讓金融商品”的應(yīng)稅范圍。因此A公司和B公司均不需繳納增值稅;

2、受同一家直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),滿足“具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的”的條件,劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)可以不確認(rèn)所得。因此A公司和B公司也不需繳納企業(yè)所得稅。

3、A公司和B公司按照簽訂的合同金額,適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅。

相關(guān)規(guī)定:

1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

附:銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋

第一條銷售服務(wù)

(五)金融服務(wù)

……4.金融商品轉(zhuǎn)讓。

金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

2、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))

第三條關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間,以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的,可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理:

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))

第十條“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍如何劃定?

“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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