精選解答
您的位置：主頁 > 財(cái)稅學(xué)院 > 綜合 >

未確認(rèn)融資費(fèi)用能稅前扣除

2019-11-04 綜合 1987人瀏覽
老師回答
有筆長期應(yīng)付款5000萬，未確認(rèn)融資費(fèi)用約1000萬；2018年已確認(rèn)攤銷的“未確認(rèn)融資費(fèi)用150萬”，請問這150萬的未確認(rèn)融資費(fèi)用能稅前扣除嗎？能否合并分類在財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支中填列期間費(fèi)用表？如果有政策指引，請告知下文件號(hào)，非常感謝。

答：1、租賃期間主要業(yè)務(wù)的稅會(huì)差異

（一）未確認(rèn)融資費(fèi)用的處理

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用實(shí)際利率法在未來租賃期間將“未確認(rèn)融資費(fèi)用”計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

根據(jù)稅法規(guī)定，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)不計(jì)算現(xiàn)值，即將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用直接計(jì)入固定資產(chǎn)原值，然后分期計(jì)提折舊。因此，在租賃期間，對于會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，稅前不可以扣除，按照每年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額作納稅調(diào)增處理。

（二）融資租賃固定資產(chǎn)折舊計(jì)提

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)提以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊時(shí)應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)一樣的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

根據(jù)稅法規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。折舊年限依據(jù)稅法規(guī)定的最低年限來確定。

假如固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法、折舊年限相一致的情況下，由于融資租賃固定資產(chǎn)初始成本不同，也會(huì)造成融資租賃固定資產(chǎn)的折舊額不相同，會(huì)計(jì)與稅法上存在差異，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、關(guān)于融資租賃固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的稅會(huì)差異由“財(cái)務(wù)費(fèi)用”與“折舊”差異構(gòu)成。以2018年度納稅調(diào)整為例，貴公司財(cái)務(wù)費(fèi)用需要納稅調(diào)增150萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150*25%；固定資產(chǎn)調(diào)整表需做納稅調(diào)減申報(bào)（5000-4000）/10(假如資產(chǎn)按10年折舊，稅會(huì)折舊年限相同)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬元。

————

相關(guān)規(guī)定：

1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第三項(xiàng)規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。第四十七條（二）規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偅⒂?jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
*版權(quán)聲明：
1、凡本網(wǎng)站注明“來源高頓網(wǎng)?！被颉皝碓锤哳D”，的所有作品，均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品，未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán)，任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用。
2、經(jīng)本網(wǎng)站合法授權(quán)的，應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)使用，且使用時(shí)必須注明“來源高頓網(wǎng)校”或“來源高頓”，并不得對作品中出現(xiàn)的“高頓”字樣進(jìn)行刪減、替換等。違反上述聲明者，本網(wǎng)站將依法追究其法律責(zé)任。
3、本網(wǎng)站的部分資料轉(zhuǎn)載自互聯(lián)網(wǎng)，均盡力標(biāo)明作者和出處。本網(wǎng)站轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞更多信息，并不意味著贊同其觀點(diǎn)或證實(shí)其描述，本網(wǎng)站不對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。
4、如您認(rèn)為本網(wǎng)站刊載作品涉及版權(quán)等問題，請與本網(wǎng)站聯(lián)系(郵箱fawu@gaodun.com，電話：021-31587497)，本網(wǎng)站核實(shí)確認(rèn)后會(huì)盡快予以處理。
  • 銷貨退回是否可以針對退回部分開具紅字發(fā)票

    銷貨退回是否可以針對退回部分開具紅字發(fā)票

    我司銷貨，開具了增值稅專用發(fā)票，商品有部分退回，是否可以針對銷售退回部分開具紅字發(fā)票？

    2021-11-29 18:10 65人看過
  • 經(jīng)營范圍之外可以開票嗎

    經(jīng)營范圍之外可以開票嗎

    公司借款給其他公司，需要開具利息發(fā)票，但是公司沒有這個(gè)營業(yè)范圍，能開具發(fā)票嗎？

    2021-11-29 18:09 37人看過
  • 增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失怎么辦

    增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失怎么辦

    公司取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，由于人員交接原因?qū)е略l(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均丟失，我們該如何處理才能符合規(guī)定？

    2021-11-26 18:42 61人看過
  • 發(fā)票清單的開具要求

    發(fā)票清單的開具要求

    我公司銷售了許多不同種類小零件，開具發(fā)票的時(shí)候是否可以直接開具材料費(fèi)，然后附上自己做的清單，而不是在開票系統(tǒng)中開具清單？

    2021-11-26 18:40 72人看過
  • 公租房經(jīng)營管理單位可以享受哪些稅收優(yōu)惠

    公租房經(jīng)營管理單位可以享受哪些稅收優(yōu)惠

    我是集團(tuán)成立的一家專門從事公共租賃住房經(jīng)營管理公司，我建設(shè)公租房時(shí)是不是可以免征土地使用稅，那后續(xù)交易中是否還有其他優(yōu)惠？

    2021-11-26 18:38 38人看過
  • 拍賣公司如何開具發(fā)票

    拍賣公司如何開具發(fā)票

    我公司是北京的一家拍賣公司，在拍賣文物藝術(shù)品時(shí)，遵循行業(yè)慣例，為委托方和購買方相互保密信息。對于我公司代委托方收取的貨款，是否可以由我公

    2021-11-26 18:36 79人看過
  • 銷貨退回是否可以針對退回部分開具紅字發(fā)票

    銷貨退回是否可以針對退回部分開具紅字發(fā)票

    我司銷貨，開具了增值稅專用發(fā)票，商品有部分退回，是否可以針對銷售退回部分開具紅字發(fā)票？

    2021-11-29 18:11 4323人看過
  • 經(jīng)營范圍之外可以開票嗎

    經(jīng)營范圍之外可以開票嗎

    公司借款給其他公司，需要開具利息發(fā)票，但是公司沒有這個(gè)營業(yè)范圍，能開具發(fā)票嗎？

    2021-11-29 18:11 3429人看過
  • 增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失怎么辦

    增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失怎么辦

    公司取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，由于人員交接原因?qū)е略l(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均丟失，我們該如何處理才能符合規(guī)定？

    2021-11-26 18:11 4927人看過
  • 發(fā)票清單的開具要求

    發(fā)票清單的開具要求

    我公司銷售了許多不同種類小零件，開具發(fā)票的時(shí)候是否可以直接開具材料費(fèi)，然后附上自己做的清單，而不是在開票系統(tǒng)中開具清單？

    2021-11-26 18:11 4452人看過
  • 拍賣公司如何開具發(fā)票

    拍賣公司如何開具發(fā)票

    我公司是北京的一家拍賣公司，在拍賣文物藝術(shù)品時(shí)，遵循行業(yè)慣例，為委托方和購買方相互保密信息。對于我公司代委托方收取的貨款，是否可以由我公司向購買方開具增值稅普通 發(fā)票？

    2021-11-26 18:11 3396人看過
  • 個(gè)人出租房屋需要繳納的稅金嗎

    個(gè)人出租房屋需要繳納的稅金嗎

    自然人個(gè)人出租房屋，一次性收取一年房租，需要繳納哪些稅種，稅率多少？

    2021-11-03 11:11 3702人看過

張曉萌

碩士

高頓研究院

  • 3625

    精選解答

  • 51443

    閱讀量
咨詢老師
  • 查分即將開始！2022年注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績查詢?nèi)肟冢壕W(wǎng)報(bào)系統(tǒng)
    2022年的注冊會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，按照中注協(xié)官方的改卷流程和時(shí)間，今年查詢成績的時(shí)間預(yù)計(jì)是在11月下旬！屆時(shí)大家可以自行選擇通過電腦端的網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)或者手機(jī)端的中注協(xié)官方微信公眾號(hào)進(jìn)行查分。那具體來說，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績查詢?nèi)肟谑鞘裁茨?？考試成績合格?biāo)準(zhǔn)及有效期是怎樣的？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績查詢?nèi)肟谑鞘裁茨兀?根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)（www.cicpa.org.cn）上面此前發(fā)布的《2022年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試報(bào)名簡章》，可知今年考生查詢成績的官網(wǎng)入口是 注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)（網(wǎng)址：https://cpaexam.cicpa.org.cn），簡稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng) ；成績查詢時(shí)間：預(yù)計(jì)11月下旬！ 另外，在注冊會(huì)計(jì)師考試成績公布之后，考生也可以自由選擇通過手機(jī)移動(dòng)端的中注協(xié)官方微信公眾號(hào)進(jìn)行
  • 考cpa費(fèi)用是多少？注會(huì)報(bào)名交費(fèi)時(shí)要注意什么？
    考注冊會(huì)計(jì)師費(fèi)用主要包括報(bào)名費(fèi)用、教材費(fèi)用等。報(bào)名費(fèi)平均每科100元左右，教材費(fèi)用根據(jù)個(gè)人基礎(chǔ)不同。
  • 2023年注冊會(huì)計(jì)師幾月報(bào)名時(shí)間？預(yù)計(jì)四月！
    2023年注冊會(huì)計(jì)師考試的報(bào)名簡章目前還沒有公布，但是我們可以根據(jù)以往注會(huì)考試的報(bào)名時(shí)間，推測2023年注會(huì)考試的報(bào)名時(shí)間。下面就是以往注會(huì)考試的報(bào)名時(shí)間，大家可以先了解一下。
  • 2022年注冊會(huì)計(jì)師成績公布時(shí)間即將到來！這些事項(xiàng)應(yīng)注意
    2022年的注冊會(huì)計(jì)師考試成績查詢即將開始，成績的公布時(shí)間預(yù)計(jì)是在11月下旬。在正式查詢成績前，很多考生還有一些疑問。具體來說，注冊會(huì)計(jì)師考試成績的查詢時(shí)間、入口、流程是什么？有哪些注意事項(xiàng)？高頓CPA小編在下文已經(jīng)為大家做出了詳細(xì)解答，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?！一起來看看下文吧?■ 2022年注冊會(huì)計(jì)師考試成績查詢時(shí)間、入口是什么？ 1.查詢時(shí)間：預(yù)計(jì)是在2022年11月下旬； 2.查詢?nèi)肟冢鹤詴?huì)計(jì)師考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)，簡稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)，網(wǎng)址：http://cpaexam.cicpa.org.cn。 ■ 2022年注冊會(huì)計(jì)師考試成績查詢流程是怎樣的？ 2022年的注冊會(huì)計(jì)師考試成績查詢詳細(xì)流程暫未公布，鑒于每年的查分流程都是大同小異，因此，大家可以參考以下為2021年CPA考試成績查詢操作流程： ■ 查詢注冊會(huì)計(jì)師考試成績需要準(zhǔn)考證號(hào)嗎？ 不需要！注冊會(huì)計(jì)師考
  • 注冊會(huì)計(jì)師考試成績查詢?nèi)肟谝压?！多少分合格你知道嗎?/a>
    隨著9月23日到25日CPA延考的結(jié)束，今年全國范圍內(nèi)的注冊會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)是徹底結(jié)束了。信在接受了注冊會(huì)計(jì)師考試洗禮之后，大家的學(xué)科知識(shí)掌握已經(jīng)上升到了一個(gè)全新的層次。接下來就是查詢成績的時(shí)刻啦，那具體來說，注冊會(huì)計(jì)師考試成績查詢?nèi)肟谑鞘裁矗慷嗌俜趾细衲阒绬?？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、注冊會(huì)計(jì)師考試成績查詢?nèi)肟谑鞘裁矗?根據(jù)《2022年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試報(bào)名簡章》文件中的說明，注冊會(huì)計(jì)師考試成績查詢?nèi)肟谟袃蓚€(gè)，分別如下： ①PC端： 注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)（網(wǎng)址：https://cpaexam.cicpa.org.cn），簡稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)； ②移動(dòng)端： 中注協(xié)官方微信公眾號(hào)。 另外，根據(jù)中注協(xié)的官方說法，今年的注冊會(huì)計(jì)師成績公布時(shí)間：預(yù)計(jì)11月下旬！成績公布之后，考生可以自由選擇通過上述兩個(gè)查分入口進(jìn)