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分公司企業(yè)所得稅匯算清繳處理?

2019-11-04 綜合 721人瀏覽
老師回答
獨立核算的分公司可以單獨做匯算清繳嗎?

答:設(shè)立不具備法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)匯總繳納企業(yè)所得稅。所以原則上,分公司都應(yīng)該匯總繳納企業(yè)所得稅。特殊情形:依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》,以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu),無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表,也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的,應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。

實務(wù)中因為地域稅收管轄權(quán)和自由裁量權(quán)差異,企業(yè)可能會遇到總公司要求匯總納稅而分公司希望就地繳納的情況。在這種情況下建議企業(yè)先和兩地稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)調(diào)解決。

__________

相關(guān)規(guī)定:

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2012〕57號)

第二十四條以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu),無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表,也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的,應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅,不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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