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高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比不達標的影響？

2019-11-04 綜合 1637人瀏覽
老師回答
我司在19年通報18年申請高新企業(yè)通過，但做賬時費用分的不夠清淅，導致管理費用中的研發(fā)費用未能達到銷售額的占比。請問這樣申報公司年度匯算清繳會有影響嗎？同時會影響公司高新資格嗎？另外有一點“企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例）”這一條中的近三個會計年度是什么意思呢？

答：1.研發(fā)費用未能達到銷售額的占比，這樣是不會影響年度匯算清繳時研發(fā)費用加計扣除，若只是18年未占比未達到，但近三個會計年度的占比達到要求，則不會影響企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠的享受，也不會影響高新資格；若是近三個會計年度的占比未達到要求，則會影響企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠的享受，也會影響高新資格。

2.“企業(yè)近三個會計年度”：例如今年（2019年）您企業(yè)要申請高新技術(shù)企業(yè)，則“企業(yè)近三個會計年度”指的是2016-2018年這三個會計年度。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2016]32號）

第十一條第五款規(guī)定：“企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；”

《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

第五條第三款規(guī)定：“屬于對是否符合《認定辦法》第十一條（五）款產(chǎn)生異議的，應以問題所屬年度和前兩個會計年度（實際經(jīng)營不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認定辦法》第十一條（五）款規(guī)定進行復核。”《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
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張曉萌

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