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審計計提的壞賬準備，可以稅前扣除嗎？

2019-11-07 綜合 1657人瀏覽
老師回答
審計計提的壞賬準備，稅審在做匯算清繳時候不能稅前扣除的嗎？要調(diào)增利潤？

答：因為壞賬準備是一種會計估計，是基于會計核算的謹慎性原則對企業(yè)的應(yīng)收款項，預(yù)計將來有一部分金額無法收回的一種估計，并非企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失。企業(yè)計提壞賬準備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，在企業(yè)匯算清繳所得稅申報時，需要將計入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失的壞賬準備金額予以調(diào)增。

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相關(guān)規(guī)定：

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（七）未經(jīng)核定的準備金支出”。另根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。”

因此，未經(jīng)核準的資產(chǎn)減值準備不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。有確鑿證據(jù)證明確實應(yīng)收賬款無法收回時才能扣除，關(guān)于資產(chǎn)損失確認證據(jù)，可參考<國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告>(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第三章的規(guī)定。
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張曉萌

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