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旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？

2019-11-13 綜合 673人瀏覽
老師回答
　　我司員工5月出差的飛機(jī)票5000元，動(dòng)車票200元。

　　問題一：出差的火車票、動(dòng)車票能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？依據(jù)是什么？

　　問題二：如果能抵扣的話，按多少稅率？不用認(rèn)證了嗎？

　　問題三：會(huì)計(jì)怎么核算，要做價(jià)稅分離，抵扣的金額要通過"應(yīng)交稅費(fèi)--進(jìn)項(xiàng)稅”核算嗎？

　　問題四：如果能抵扣的話，在稅務(wù)申報(bào)表怎么填列這部分金額？

　　答：一、在國內(nèi)出差的火車票及動(dòng)車票能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。相關(guān)政策見下文。

　　二、1）機(jī)票：進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

　　2）動(dòng)車票：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　以上兩種方式不用進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，只需要在增值稅申報(bào)時(shí)在“附表二”中第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”中填寫。

　　三、會(huì)計(jì)上的核算：將計(jì)算出的進(jìn)項(xiàng)稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)--進(jìn)項(xiàng)稅”核算，票面金額與稅金差額計(jì)入費(fèi)用。

　　四、該部分進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

　　六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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咨詢老師
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