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企業(yè)開(籌)辦費(fèi)如何稅前扣除?

2019-11-15 綜合 1985人瀏覽
老師回答
  請(qǐng)問企業(yè)開辦費(fèi)怎么處理?是一次性進(jìn)費(fèi)用,還是攤銷?假設(shè),開辦費(fèi)里面有招待費(fèi)5萬,廣宣費(fèi)60萬,這個(gè)怎么做納稅調(diào)整?

  答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))規(guī)定,對(duì)企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度企業(yè)未攤銷完的開辦費(fèi),當(dāng)年可以一次性扣除。企業(yè)所得稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照企業(yè)所得稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。

  具體來說:

  1,業(yè)務(wù)招待費(fèi)

  業(yè)務(wù)招待費(fèi)以按照實(shí)際發(fā)生額的60%并且不受營(yíng)業(yè)務(wù)收入的限制而直接計(jì)入開辦費(fèi)并按照開辦費(fèi)的處理方法(一次性扣除或者計(jì)入長(zhǎng)攤在以后年度扣除)。也就是說這個(gè)選擇當(dāng)年抵扣則調(diào)增2萬。

  2,廣宣費(fèi)

  廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)歸集,由于其可以在以后年度扣除,待企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后,按規(guī)定扣除。所以也是調(diào)增60萬。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))

  企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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