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如何沖應(yīng)付?賬面如何處理都要交 20%所得稅嗎?

2019-11-15 綜合 1963人瀏覽
老師回答
  我們有一筆逾期3-4年左右的集團(tuán)內(nèi)應(yīng)付賬款(美國),大概2000萬人民幣。因?yàn)槟承┰?,支付不出去,今年美國的賬面已經(jīng)把這一批應(yīng)收都取消了,讓我們同時(shí)做應(yīng)付的沖銷。我們想了解:我們需要獲取什么資料來沖應(yīng)付?是讓對(duì)方給我們開credit note還是DebtWaiver(豁免債務(wù)的一個(gè)協(xié)議通知)?賬面我們可以沖應(yīng)付,入當(dāng)期收益嗎?什么科目,比如營業(yè)外收入?還是不能入當(dāng)期?稅務(wù)我們無論賬面如何記賬,都需要交25%所得稅?

  答:credit note貸記單,類似欠條、借條,持有它的人為債權(quán)人。由此可見,讓對(duì)方給我們開DebtWaiver(豁免債務(wù)的一個(gè)協(xié)議通知)更適合。

  無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)該在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入。

  營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置所得、盤盈所得、罰沒所得、捐贈(zèng)所得、確實(shí)無法支付的而按規(guī)定程序凈批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

  企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。也就是說,無論賬面如何記賬,都需要交25%所得稅。根據(jù)上述規(guī)定,確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng),會(huì)計(jì)上轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。在稅務(wù)上,應(yīng)作為“其他收入”計(jì)征企業(yè)所得稅。核銷應(yīng)付款項(xiàng)的憑據(jù),要能證明其“確實(shí)無法償付”。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令[2007]第512號(hào))

  第二十二條:企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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  • 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng):網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)
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