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自產(chǎn)的庫(kù)存商品贈(zèng)送給客戶需要確認(rèn)收入?

2019-11-18 綜合 1346人瀏覽
老師回答
  請(qǐng)問一下公司將自產(chǎn)的庫(kù)存商品無償贈(zèng)送給客戶是否需要確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?需要視同銷售繳納增值稅?

  答:您好,根據(jù)您的描述,貴公司將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送客戶,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不需要確認(rèn)收入,但需視同銷售繳納增值稅,企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:銷售費(fèi)用(根據(jù)用途對(duì)應(yīng)不同科目)

  貸:庫(kù)存商品

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第14號(hào)——收入

  第四條銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

  (二)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;

 ?。ㄈ┦杖氲慕痤~能夠可靠地計(jì)量;

  (四)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

 ?。ㄎ澹┫嚓P(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

  《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào))

  第三條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

 ?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))

  二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

 ?。ㄒ唬┯糜谑袌?chǎng)推廣或銷售;

 ?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬;

 ?。ㄈ┯糜诼毠お?jiǎng)勵(lì)或福利;

 ?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙洌?/span>

 ?。ㄎ澹┯糜趯?duì)外捐贈(zèng);

 ?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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