平銷返利如何處理？（增值稅）

2019-11-18 綜合 1781人瀏覽

老師回答

　　請問平銷返利這個(gè)政策你們這邊是怎么解讀的，比如對方100萬的銷售額完成返還10%的現(xiàn)金或等價(jià)產(chǎn)品？

　　答：目前政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，可以開具紅字發(fā)票沖減銷售額。

　　如果是實(shí)物返利，則會(huì)計(jì)處理上不應(yīng)視為是對原來銷售價(jià)格的調(diào)整，而應(yīng)視為是對原來銷售成本的調(diào)整。支付實(shí)物返利的實(shí)質(zhì)，是少結(jié)轉(zhuǎn)了本年度銷售成本或多確認(rèn)了以前年度損益。收到實(shí)物返利的實(shí)質(zhì)，是多結(jié)轉(zhuǎn)了本年度銷售成本或少確認(rèn)了以前年度損益。增值稅處理上，目前比較有爭議，建議咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）

　　一、（二）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。

　　二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）

　　納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

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