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失控發(fā)票做進項轉(zhuǎn)出須補繳增值稅涉及滯納金嗎?(增值稅)

2019-11-18 綜合 1802人瀏覽
老師回答
  企業(yè)取得失控增值稅專用發(fā)票做進項轉(zhuǎn)出是否需要繳納滯納金?

  答:企業(yè)與銷售方存在真實交易,且企業(yè)不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的,屬于善意取得增值稅專用發(fā)票,失控增值稅專用發(fā)票做進項轉(zhuǎn)出須補繳增值稅但是不需繳納滯納金,否則需要繳納滯納金?!秶叶悇湛偩株P于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》(國稅函〔2007〕1240號)規(guī)定:

  根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)規(guī)定,納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易,且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票,如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,準許其抵扣進項稅款;如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。

  納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的,不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形,不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

  __________

  相關規(guī)定:

  《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》

 ?。▏惡?007〕1240號)

  根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)規(guī)定,納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易,且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票,如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,準許其抵扣進項稅款;如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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