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“分包單位收取的工程質(zhì)量罰款”賬務(wù)處理？

2019-11-19 綜合 1400人瀏覽
老師回答
　　我公司為工程勞務(wù)公司，工程接近完結(jié)，因工程質(zhì)量問題，發(fā)生了一些返工情況，收到了承包工程班主的罰款，這部分怎么賬務(wù)處理，這種情況有相應(yīng)的文件嗎？

　　答：對建筑施工企業(yè)因工程質(zhì)量問題，向分包單位收取的工程質(zhì)量罰款，屬于收取與工程有關(guān)的其他性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。分包企業(yè)向建筑企業(yè)支付的工程質(zhì)量罰款不能沖減分包企業(yè)的銷售額。

　　會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定

　　納稅人的銷售額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定

　　條例第六條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額?！睂ㄖ┕て髽I(yè)因工程質(zhì)量問題，向分包單位收取的工程質(zhì)量罰款，屬于收取與工程有關(guān)的其他性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。

　　山東省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之三）》的通知（魯?shù)囟惲髯諿1995]17號）施工企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)由于工程質(zhì)量問題而發(fā)生企業(yè)向建設(shè)單位支付罰款和因延誤工期所造成的損失，不能沖減工程收入和增加工程成本，成本而只能在企業(yè)留利中列支。同時(shí)，增值稅法規(guī)中也沒有允許可以從營業(yè)額中扣除的規(guī)定，因此不能沖減銷售額。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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