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貸款利息稅前扣除問(wèn)題

2019-11-21 綜合 1579人瀏覽
老師回答
  信托公司15%貸款利息是否可以稅前抵扣?

  答:客戶(hù)您好,因信托公司屬于金融企業(yè),所以向信托公司借款而發(fā)生的利息支出,準(zhǔn)予稅前扣除,具體可參考國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)文中的規(guī)定,另外根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法”規(guī)定,第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

  上述第二十七條第六款明確“貸款服務(wù)”的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,所以利息支出即使取得了專(zhuān)用發(fā)票也是不能抵扣的。

  另外,上述36號(hào)文附件2:“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定”中第二條第(一)項(xiàng)第5點(diǎn)明確:納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

  但這里面還是要注意,即使進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,還是要取得發(fā)票利息才能稅前扣除的,否則要做納稅調(diào)整。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))

  一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率確定問(wèn)題

  根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)

  金融企業(yè)利率要求的具體情況,企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí),應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”,以證明其利息支出的合理性。

  “金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”中,應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí),本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類(lèi)貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立

  的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè),包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?!巴谕?lèi)貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下,金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類(lèi)平均利率,也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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