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對(duì)方企業(yè)注銷沒有取得發(fā)票的情況，可否憑借合同在稅前列支？

2019-11-22 綜合 598人瀏覽
老師回答
　　對(duì)方企業(yè)注銷，沒有及時(shí)取得發(fā)票，款項(xiàng)已經(jīng)支出了，是否可以憑借合同在企業(yè)所得稅前列支?

　　答：除了合同還需要具備其他相關(guān)憑證。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

　?。ㄒ唬o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

　?。ǘ┫嚓P(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

　?。ㄈ┎捎梅乾F(xiàn)金方式支付的付款憑證;

　?。ㄋ模┴浳镞\(yùn)輸?shù)淖C明資料;

　?。ㄎ澹┴浳锶霂?、出庫內(nèi)部憑證;

　?。┢髽I(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

　　前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

　　第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

　?。ㄒ唬o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

　　（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

　?。ㄈ┎捎梅乾F(xiàn)金方式支付的付款憑證;

　　（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

　?。ㄎ澹┴浳锶霂?、出庫內(nèi)部憑證;

　?。┢髽I(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

　　前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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