精選解答
您的位置：主頁 > 財稅學(xué)院 > 綜合 >

不再支付的應(yīng)付款項如何處理？

2019-11-27 綜合 942人瀏覽
老師回答
　　答：不需要支付的款項，分以下3種情況處理：

　?。?）、如果屬于無法支付的款項（如對方已注銷等），直接作為營業(yè)外收入并入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，不需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。

　?。?）、如果是由于質(zhì)量等原因供貨方給予的銷售折讓，那么在按照紅字發(fā)票相關(guān)的程序進(jìn)行處理后，進(jìn)行進(jìn)項稅做轉(zhuǎn)出處理。

　　（3）、如果屬于不用支付的應(yīng)付款項，那么我們認(rèn)為屬于供方貨給予的返利，分別按不同情況進(jìn)行處理：

　　一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅：

　?。ㄒ唬ι虡I(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，應(yīng)按適用稅目稅率繳納增值稅。

　?。ǘι虡I(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式為：

　　當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金＝當(dāng)期取得的返還資金/（1＋所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

　　————

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

　?。ㄒ唬┵徺I方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）第一條、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：（一）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

　?。ǘι虡I(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。

　　第三條、應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式調(diào)整為：

　　當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率
*版權(quán)聲明：
1、凡本網(wǎng)站注明“來源高頓網(wǎng)校”或“來源高頓”，的所有作品，均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品，未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán)，任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用。
2、經(jīng)本網(wǎng)站合法授權(quán)的，應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)使用，且使用時必須注明“來源高頓網(wǎng)?！被颉皝碓锤哳D”，并不得對作品中出現(xiàn)的“高頓”字樣進(jìn)行刪減、替換等。違反上述聲明者，本網(wǎng)站將依法追究其法律責(zé)任。
3、本網(wǎng)站的部分資料轉(zhuǎn)載自互聯(lián)網(wǎng)，均盡力標(biāo)明作者和出處。本網(wǎng)站轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞更多信息，并不意味著贊同其觀點或證實其描述，本網(wǎng)站不對其真實性負(fù)責(zé)。
4、如您認(rèn)為本網(wǎng)站刊載作品涉及版權(quán)等問題，請與本網(wǎng)站聯(lián)系(郵箱fawu@gaodun.com，電話：021-31587497)，本網(wǎng)站核實確認(rèn)后會盡快予以處理。

張曉萌

碩士

高頓研究院

  • 3709

    精選解答

  • 31072

    閱讀量
咨詢老師
  • 注冊會計師考幾年考完？cpa持證人每年都需要參加繼續(xù)教育嗎？
    cpa考試分為專業(yè)階段考試和綜合階段考試，考生在通過專業(yè)階段考試的全部科目后，才能參加綜合階段考試。
  • 官方正式確定！上海2022注會成績查詢?nèi)肟诠祭玻?/a>
    2022年注會報名簡章中標(biāo)明考生答卷由中注協(xié)組織集中評閱?？荚嚦煽兘?jīng)財政部注冊會計師考試委員會認(rèn)定后發(fā)布。預(yù)計2022年11月下旬考生可登錄網(wǎng)報系統(tǒng)查詢成績并下載打印成績單。
  • 注冊會計師網(wǎng)上成績查詢?nèi)肟冢壕W(wǎng)報系統(tǒng)，時間：預(yù)計十一月下旬！
    隨著上周國內(nèi)CPA延考的結(jié)束，也就意味著2022年的注冊會計師考試已經(jīng)全面結(jié)束啦！按照中注協(xié)官方的說法，今年CPA延考考生和8月份參加考試的考生，可統(tǒng)一于十一月下旬查詢成績！查詢?nèi)肟谟袃蓚€，網(wǎng)報系統(tǒng)以及中注協(xié)官方微信公眾號。那具體來說，2022年注冊會計師網(wǎng)上成績查詢?nèi)肟谑鞘裁矗孔詴嫀熤档每紗?？一起隨高頓CPA小編看看下文吧！ 一、2022年注冊會計師網(wǎng)上成績查詢?nèi)肟谑鞘裁矗?按照2022年注冊會計師考試報名簡章中的說明，考生查詢成績的入口一共是兩個，具體如下： 1.電腦端查詢?nèi)肟冢?注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)，簡稱網(wǎng)報系統(tǒng)，具體網(wǎng)址：https://cpaexam.cicpa.org.cn； 2.移動端查詢?nèi)肟冢?手機(jī)微信APP關(guān)注中注協(xié)官方微信公眾號。 VIPCPA學(xué)習(xí)建議計劃書財管 二、2022年注冊會計師網(wǎng)上成績查詢時間是在什么時候？ 預(yù)計是在
  • 2023年注冊會計師報名條件報名時間分別是？戳下文查看詳情~
    2023年注冊會計師報名條件暫未公布，不過，以往注會考試的報名條件都沒有什么變化，所以高頓小編推測2023年注會考試的報名條件和以往區(qū)別不大。2023年注會考試的報名時間目前也還未確定，我們可以參考以往注會考試的報名時間，預(yù)計2023年的報名時間相關(guān)內(nèi)容，具體情況如下。
  • 中國注冊會計師成績查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)：網(wǎng)報系統(tǒng)
    注冊會計師考試一年一次，今年的注冊會計師的8月份第一批以及9月份的延考都已經(jīng)結(jié)束，接下來便是中注協(xié)改卷，考生等待成績公布了。按照中注協(xié)官方的說明，今年的注冊會計師考試改卷依舊采取的是三評機(jī)制，考生預(yù)計可在11月下旬登錄網(wǎng)報系統(tǒng)查分。那具體來說，中國注冊會計師成績查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)是什么？查分時間及注意事項有哪些？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、中國注冊會計師成績查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)是什么？ 中國注冊會計師成績查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)是： 注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn，簡稱網(wǎng)報系統(tǒng)）。 除此之外，考生也可以選擇通過手機(jī)移動端的網(wǎng)報系統(tǒng)查分，即通過關(guān)注中注協(xié)官方微信公眾號，利用底部的功能區(qū)完成查詢。具體的查分操作詳情如下圖所示： 二、中國注冊會計師查分時間是在什么時候？