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環(huán)保專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅的問題?

2020-11-11 綜合 601人瀏覽
老師回答
  答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第一百條規(guī)定,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

  由于抵免的是企業(yè)所得稅的年應(yīng)納稅額,所以這種優(yōu)惠是在年度匯算清繳時(shí)享受,而非在季度時(shí)申報(bào)抵免。匯算清繳時(shí)需要填報(bào)A107050稅額優(yōu)惠抵免明細(xì)表。

  綜上所述,貴司是在2019年購買的設(shè)備,則貴司應(yīng)當(dāng)在2019年進(jìn)行抵免。由于2019年的匯算清繳已經(jīng)結(jié)束,貴司可以申請(qǐng)進(jìn)行更正申報(bào),追溯到2019年享受優(yōu)惠政策。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

  第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免,是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

  享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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