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年銷售額超過 500 萬是否必須登記為一般納稅人?

2021-04-27 綜合 795人瀏覽
老師回答
  根據(jù)財稅[2018]33號第一條的規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500

  萬元及以下。

  同時《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定,增值稅納稅人,年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除本辦法第四條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。由此可知對于年銷售額超過500萬的納稅人,應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記。

  但是此文件中明確規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。即納稅人如果連續(xù)不超過12個月累計銷售額超過500萬,則應(yīng)登記為一般納稅人。此處主要強(qiáng)調(diào)銷售額是否滿足連續(xù)性的要求。

  另,根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第6號規(guī)定,經(jīng)營期含未取得銷售收入的月份或季度。雖然10月至11月無銷售額,但計算經(jīng)營期時也應(yīng)包含在內(nèi)。貴司于2020年5月至2021年4月連續(xù)12月且開票超500萬,即已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。所以應(yīng)辦理一般納稅人資格登記。

  綜上,貴司雖于2020年10月至2020年11月無銷售額,但是從2020年5月至2021年4月滿足連續(xù)12個月要求且銷售額已超過500萬,應(yīng)登記為一般納稅人。

  ————

  相關(guān)規(guī)定:

  《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅[2018]33號)

  一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

  《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)

  第二條增值稅納稅人(以下簡稱“納稅人”),年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”)的,除本辦法第四條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

  本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

  銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

  第四條下列納稅人不辦理一般納稅人登記:

  (一)按照政策規(guī)定,選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;(對比本規(guī)定第七條)

  (二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。

  第七條年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人符合本辦法第四條第一項規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)

  機(jī)關(guān)提交書面說明(附件2)。(對比本規(guī)定第四條(一))

  《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

  第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

  《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1:《全面推開營改增試點通知》

  第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

  應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

  年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第6號)

  一、《辦法》第二條所稱“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間,含未取得銷售收入的月份或季度。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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