金融資產(chǎn)重分類怎么處理

2021-12-03 中級會計職稱 1366人瀏覽

老師回答

企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

金融資產(chǎn)重分類怎么做會計處理

根據(jù)新準則的規(guī)定,金融資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,包括:庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資、衍生工具形成的資產(chǎn)等.那么,金融資產(chǎn)的重分類都包括哪些內(nèi)容呢?同時,呢?企業(yè)將尚未到期的某項持有至到期投資在本會計年度內(nèi)出售或重分類為可供出售金融資產(chǎn)的金額,相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大時,應當將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

金融資產(chǎn)重分類的會計處理:將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時:

借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)

貸:持有至到期投資

資本公積――其他資本公積(差額,也可能在借方)

注意:借貸方的差額均計入資本公積,等到可供出售金融資產(chǎn)出售時,再將"資本公積--其他資本公積"轉(zhuǎn)到"投資收益"科目中.

與投資性房地產(chǎn)核算的區(qū)分:在非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,賬面價值大于公允價值的差額,記入"公允價值變動損益"科目,賬面價值小于公允價值的差額,記入"資本公積--其他資本公積"科目

除了掌握住上面的內(nèi)容以外,最后大家應該知道,交易性金融資產(chǎn)允許改為其他三類金融資產(chǎn),但持有至到期的投資、貸款或應收款項及可供出售的金融資產(chǎn)之間,不得隨意進行重分類.

金融資產(chǎn)的重分類有哪些

1、企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后,不能重分類為其他類金融資產(chǎn);其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn).

2、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間,也不得隨意重分類.

3、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)之間在一定條件下可以相互重分類.

以上就是【金融資產(chǎn)重分類怎么處理】的全部解答，如果你想要學習更多相關知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)!

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