什么情況下需要交印花稅

2021-12-08 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 981人瀏覽

老師回答

有以下情形需要繳納印花稅：

1、購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

3、營(yíng)業(yè)賬簿；

4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證、許可證照；

5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證。

印花稅的計(jì)稅依據(jù)

印花稅的計(jì)稅依據(jù)采取按金額計(jì)稅和按數(shù)量計(jì)稅兩種形式。凡采用比例稅率的憑證,應(yīng)以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù)；凡采用定額稅率的憑證，應(yīng)以憑證件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。具體又分為以下三種情況：

（1）合同和具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù)。具體包括買賣合同金額、加工或承攬收入、收取費(fèi)用、承包金額、租賃金額、運(yùn)輸費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用、借款金額、保險(xiǎn)費(fèi)收入等。

載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

（2）營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)。

（3）不記載金額的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利、許可證照，以及企業(yè)的日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）實(shí)行比例稅率的憑證，其印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額X適用的比例稅率

（2）實(shí)行定額稅率的憑證，其印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)X定額稅率

（3）營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，其印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=（實(shí)收資本+資本公積）X0.5‰

其他賬簿按件貼花，每件5元。

專利證、土地使用證各一件；與其他企業(yè)簽訂買賣合同一份，所載金額100萬(wàn)元；與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書據(jù)一份，所載金額50萬(wàn)元；企業(yè)記載資金的賬簿，“實(shí)收資本”400萬(wàn)元、“資本公積”為100萬(wàn)元，其他營(yíng)業(yè)賬簿8本。試計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納的印花稅稅額。

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