流動負(fù)債管理是什么

2021-12-08 中級會計職稱 594人瀏覽

老師回答

流動負(fù)債管理，其中包括短期借款、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項、職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款。

應(yīng)付票據(jù)的核算

1.簽發(fā)應(yīng)付票據(jù)

企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票以抵付貨款或應(yīng)付賬款時，借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”或“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。如果企業(yè)簽發(fā)的是銀行承兌匯票，向銀行支付承兌手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。2.計提票據(jù)利息

如果企業(yè)簽發(fā)的是帶息商業(yè)匯票，應(yīng)于中期期末或年度終了，計提應(yīng)付利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。：

3．應(yīng)付票據(jù)到期

票據(jù)到期收到銀行付款通知時，如為不帶息票據(jù)，應(yīng)按票據(jù)面額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目；如為帶息票據(jù)，則按票據(jù)賬面價值，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，按未計的利息，借記“財務(wù)費用”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

如果企業(yè)無力支付到期商業(yè)承兌匯票票款，則按應(yīng)付票據(jù)的賬面價值，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；如果企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票票款，則在收到銀行轉(zhuǎn)來的“匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”的通知等憑證時，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。帶息應(yīng)付票據(jù)到期無力支付，并轉(zhuǎn)人有關(guān)科目后，不再計提利息。

應(yīng)付賬款的核算

l．應(yīng)付賬款入賬時間

購買商品或接受勞務(wù)的企業(yè)，應(yīng)于商品的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已經(jīng)發(fā)生時，作為應(yīng)付賬款的人賬時間。在實際工作中，如果所購商品及發(fā)票賬單同時收到，應(yīng)于商品驗收八庫后確認(rèn)應(yīng)付賬款。如果所購商品已收到，但到期末尚未收到發(fā)票賬單，應(yīng)確認(rèn)一項暫估應(yīng)付賬款，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中，反映一項已收到的資產(chǎn)和相應(yīng)的負(fù)債，于下期期初再沖回按暫估數(shù)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債。

2.應(yīng)付賬款入賬金額

通常情況下，應(yīng)付賬款按實際發(fā)生的交易金額人賬。在有現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)付賬款人賬金額的確定有兩種方法：總價法和凈價法。采用總價法，應(yīng)付賬款按不扣除現(xiàn)金折扣的交易金額人賬；采用凈價法，應(yīng)付賬款按交易金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額人賬。中國會計實務(wù)中一般采用總價法。即有現(xiàn)金折扣情況下，企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款時，按實際交易金額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；在折扣期內(nèi)付款時，把取得的現(xiàn)金折扣作為一項理財收益，沖減財務(wù)費用，按原發(fā)生的應(yīng)付金額，借記“應(yīng)付賬款”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按取得的現(xiàn)金折扣，貸記“財務(wù)費用”科目。如果超過折扣期后付款，則按原發(fā)生的應(yīng)付金額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

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