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退所得稅會(huì)計(jì)分錄

2021-12-08 中級會(huì)計(jì)職稱 1017人瀏覽
老師回答
所得稅退稅會(huì)計(jì)分錄：
一、如果退的是當(dāng)年的
借：銀行存款
貸：所得稅費(fèi)用
二、如果退的是以前年度的
收到退稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整同時(shí)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配--未分配利潤
需要退稅申請資料：
1、《退(抵)稅申請表》。
2、完稅憑證等已繳稅款證明、復(fù)印件。
3、所得稅年度納稅申報(bào)表原件、復(fù)印件。
4、其他說明材料，以上資料一式三份。
5、三證合一營業(yè)執(zhí)照副本原件(僅查驗(yàn))。
企業(yè)所得稅退稅
前，關(guān)于企業(yè)所得稅退稅的會(huì)計(jì)處理，有兩種不同觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為實(shí)際收到的退稅是企業(yè)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的減項(xiàng)因素，應(yīng)沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用科目；第二種認(rèn)為實(shí)際收到的退稅并不是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營收益，而屬于獲得的純利潤，應(yīng)當(dāng)直接進(jìn)入資本公積、盈余公積等科目。兩者的共同點(diǎn)都在于堅(jiān)持收付實(shí)現(xiàn)制，不同點(diǎn)在于收到退稅款的性質(zhì)認(rèn)定。
這兩種觀點(diǎn)或失之于偏頗，或缺少基本的理論支持。
因?yàn)椋喙e是企業(yè)稅后利潤分配過程中產(chǎn)生的，資本公積則有其特定的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，將企業(yè)所得稅退稅所得跳過稅后利潤認(rèn)定環(huán)節(jié)，直接進(jìn)入利潤分配環(huán)節(jié)，或者進(jìn)入資本公積，顯然不符合規(guī)定。
第一，企業(yè)所得稅退稅所得不能認(rèn)定為稅后利潤，不能按照稅后利潤分配的辦法處理。稅后利潤的認(rèn)定有其嚴(yán)格的程序。退稅所得不是企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果，而是企業(yè)前期或者當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的延續(xù)反映，并且一旦獲得退稅就處于企業(yè)的實(shí)際控制之中，與稅后利潤有著本質(zhì)區(qū)別。至于企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營是否盈利，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況與企業(yè)所得稅退稅結(jié)合起來衡量。
第二，企業(yè)所得稅退稅所得也不能全部認(rèn)定為企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用的減項(xiàng)因素。從企業(yè)所得稅減免稅政策制訂角度和實(shí)際操作流程看，企業(yè)所得稅減免稅類型較多，程序各異。受到稅收征管規(guī)程的制約，不同目的的減免稅，實(shí)際操作流程不同，企業(yè)所得稅退稅款最終用途也不完全相同，企業(yè)實(shí)際獲得的經(jīng)濟(jì)利益也不完全相同，具體會(huì)計(jì)處理不可能完全一致。
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楊志國

金句講師、會(huì)計(jì)學(xué)碩士

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