資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

2023-05-18 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1165人瀏覽

老師回答

　　資產(chǎn)負(fù)債表的編制有不同情況，分別是：1.根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列，2.根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列，3.根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列，4.根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列，5.根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列。

　　一、根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列

　　例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“遞延所得稅負(fù)債”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。

　　二、根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列

　　主要有“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目。

　　“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列；

　　“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)(在途物資)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶的期末余額合計(jì)減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等賬戶期末余額后的金額填列；

　　“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，平時(shí)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填列。年度終了，該項(xiàng)目可以只根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額直接填列。

　　三、根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列

　　“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和減去相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額后的金額填列；

　　“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；

　　“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列；

　　“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。

　　四、根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列

　　“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。其中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。

　　五、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。

　　1、貨幣資金=(庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金)總賬余額

　　2、應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”余額

　　3、預(yù)收款項(xiàng)=“預(yù)收賬款”明細(xì)賬貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬貸方余額

　　4、應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額

　　5、預(yù)付賬款=“預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額

　　6、存貨=所有存貨類(lèi)總賬余額合計(jì)+“生產(chǎn)成本”總賬余額-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”總賬余額

　　7、固定資產(chǎn)=“固定資產(chǎn)”總賬余額-“累計(jì)折舊”總賬余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額

　　8、無(wú)形資產(chǎn)=“無(wú)形資產(chǎn)”總賬余額-“累計(jì)攤銷(xiāo)”總賬余額-“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額

　　9、長(zhǎng)期股權(quán)投資=“長(zhǎng)期股權(quán)投資”總賬余額-“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”總賬余額

　　10、長(zhǎng)期借款=“長(zhǎng)期借款”總賬余額—明細(xì)賬中1年內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款”

　　11、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬余額—明細(xì)賬中1年內(nèi)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”

　　12、未分配利潤(rùn)=(本年利潤(rùn)+利潤(rùn)分配)總賬余額

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