大修理費用計入什么會計科目

2023-06-21 中級會計職稱 1686人瀏覽

老師回答

　　當(dāng)大修理費用沒有采用預(yù)提的辦法，并且支出較大，收益期超過一年的大修理支出，應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用處理。

　　固定資產(chǎn)大修理費用一般通過“在建工程”科目進行歸集，大修理完工后，再將其結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)科目。由于大修理支出的發(fā)生不均衡，為了均衡成本負擔(dān)，公司可以采用費用攤銷或費用預(yù)提的方法。

　　固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化。

　　(一)資本化的后續(xù)支出

　　情形

　　賬務(wù)處理

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建時

　　借：在建工程

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　發(fā)生改擴建工程支出時

　　借：在建工程

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　終止確認被替換部件時

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：在建工程(被替換部分的賬面價值)

　　企業(yè)在處置被替換部分過程中，可能會獲得變價收入和殘料價值等，將其沖減營業(yè)外支出，不影響固定資產(chǎn)入賬價值

　　借：銀行存款(變價收入)

　　原材料(殘料價值)

　　貸：營業(yè)外支出

　　改擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后

　　按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊

　　更新改造后固定資產(chǎn)的入賬成本=(改造前固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)+資本化的更新改造支出-被替換部分的賬面價值

　　(二)費用化的后續(xù)支出

　　與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用、銷售費用。如涉及可抵扣的增值稅，同時確認增值稅的進項稅額。

　　借：管理費用(行政管理部門固定資產(chǎn)修理費用)

　　銷售費用(專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費用)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等

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