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合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整分錄是什么

2020-07-10 中級會計(jì)職稱 834人瀏覽
老師回答
合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整分錄是什么合并財(cái)務(wù)報(bào)表在做抵銷分錄之前,首先要做調(diào)整分錄。合并會計(jì)報(bào)表的編制過程和個別會計(jì)報(bào)表的編制過程并不相同,由于一筆抵銷分錄可能會同時涉及合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、合并利潤及利潤分配表項(xiàng)目,所以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤及利潤分配表并不是單獨(dú)編制的,而是在一張合并工作底稿上同時完成的,不能孤立地加以看待。初次編制合并會計(jì)報(bào)表和連續(xù)編制合并會計(jì)報(bào)表的抵銷分錄在實(shí)質(zhì)上并無區(qū)別,只不過初次編制合并會計(jì)報(bào)表要比連續(xù)編制合并會計(jì)報(bào)表少考慮抵銷以前年度的項(xiàng)目。
1.對子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整(調(diào)整分錄)。
(1)屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。對于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表,如果不存在與母公司會計(jì)政策和會計(jì)期間不一致的情況,則不需要對該子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
(2)屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司。對于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,除了存在與母公司會計(jì)政策和會計(jì)期間不一致的情況,需要對該子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整外,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄,以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價值為基礎(chǔ),通過編制調(diào)整分錄,對該子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,以使子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
2.將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法(調(diào)整分錄)
按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資,在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為:
(1)第一年
①對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額
借:長期股權(quán)投資
貸:投資收益
借:提取盈余公積
貸:盈余公積
②對于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤
借:投資收益
貸:長期股權(quán)投資
借:盈余公積
貸:提取盈余公積
③對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動,在持股比例不變的情況下,按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額
借:長期股權(quán)投資
貸:資本公積
(2)第二年
①對于應(yīng)享有子公司上期實(shí)現(xiàn)凈利潤及除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動的份額
借:長期股權(quán)投資
貸:未分配利潤——年初
盈余公積——年初
資本公積——其他資本公積
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    2023-07-05 16:23 190人看過
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    2021-12-08 07:42 54人看過
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    2020-07-14 11:05 185人看過
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    2020-07-21 15:24 101人看過
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    職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)不屬于職工薪酬。差旅費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用,不計(jì)入職工薪酬。

    2023-09-26 17:09 4871人看過
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    2023-09-26 17:09 4110人看過
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楊志國

金句講師、會計(jì)學(xué)碩士

高頓會計(jì)學(xué)院講師

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