遞延所得稅計算公式

2021-03-26 中級會計職稱 1602人瀏覽

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遞延所得稅計算公式：年末資產(chǎn)減值準備的余額（包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、存貨減值準備等）*25%，壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計算的。

不確認情況會計處理

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。

二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算。

三、遞延所得稅負債的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。

（二）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額。

不確定情況會計處理

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。

根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。

（二）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

（三）資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

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