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現(xiàn)金流量的分類有哪些

2021-03-29 中級會計職稱 640人瀏覽
老師回答
現(xiàn)金流量的分類有經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?,F(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)理財活動的一項重要職能,建立完善的現(xiàn)金流量管理體系,是確保企業(yè)的生存與發(fā)展、提高企業(yè)市場競爭力的重要保障。
分類
在現(xiàn)金流量表中,將現(xiàn)金流量分為三大類:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。
經(jīng)營活動是指直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售或勞務(wù)提供的活動,它們是企業(yè)取得凈收益的主要交易和事項。
從經(jīng)營活動的定義可以看出,經(jīng)營活動的范圍很廣,它包括了除投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對于工商企業(yè)而言,經(jīng)營活動主要包括:銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等等。
一般來說,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,收到的稅費(fèi)返還,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金;經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,支付的各項稅費(fèi),支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同,對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在一定差異,在編制現(xiàn)金流量表時,應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況,對現(xiàn)金流量進(jìn)行合理的歸類。由于金融保險企業(yè)比較特殊,本準(zhǔn)則對金融保險企業(yè)經(jīng)營活動的認(rèn)定作了提示。
投資活動,是指長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。
其中,長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。
需要注意的是,這里所講的投資活動,既包括實物資產(chǎn)投資,也包括金融資產(chǎn)投資,它與《企業(yè)會計準(zhǔn)則——投資》所講的“投資”是兩個不同的概念。“投資”是指企業(yè)為通過分配來增加財富,或為謀求其他利益,而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。購建固定資產(chǎn)不是“投資”,但屬于投資活動。
這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資”排除在外,是因為已經(jīng)將包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。
一般來說,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有:收回投資所收到的現(xiàn)金,取得投資收益所收到的現(xiàn)金,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額,收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,投資所支付的現(xiàn)金,支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
籌資活動,是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
這里所說的資本,既包括實收資本(股本),也包括資本溢價(股本溢價);這里所說的債務(wù),指對外舉債,包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動,不屬于籌資活動。
一般來說,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有:吸收投資所收到的現(xiàn)金,取得借款所收到的現(xiàn)金,收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有:償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金,分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金,支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
現(xiàn)金流量表按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動進(jìn)行分類報告,目的是便于報表使用人了解各類活動對企業(yè)財務(wù)狀況的影響,以及估量未來的現(xiàn)金流量。
在上述劃分的基礎(chǔ)上,又將每大類活動的現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出兩類,即經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出、投資活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流出、籌資活動現(xiàn)金流入、籌資活動現(xiàn)金流出。
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楊志國

金句講師、會計學(xué)碩士

高頓會計學(xué)院講師

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