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出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額是什么意思

2021-10-08 中級會計職稱 547人瀏覽
老師回答
出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=出口企業(yè)的免抵退稅額—出口企業(yè)的應(yīng)退稅額。
核算
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄,記錄企業(yè)按照“通知”規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。
企業(yè)按照“通知”規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
對確因出口比重過大,在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的,不足部分可按有關(guān)規(guī)定給予退稅,企業(yè)在實際收到退稅款時,借記“銀行存款”科目。貸記“其他應(yīng)收款-出口退稅”科目。
計算公式
出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期(實際)應(yīng)退稅額
其中:當(dāng)期免抵退稅額=出口產(chǎn)品離岸價×國家規(guī)定的該產(chǎn)品出口退稅率。
而“當(dāng)期(實際)應(yīng)退稅額”應(yīng)該怎樣確定呢?它取決于當(dāng)期期末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額與計算出的“當(dāng)期免抵退稅額”的金額的比較,“誰小取誰”。
但如果當(dāng)期“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的余額在貸方,表示企業(yè)要實際繳稅,就沒有實際要退的稅款了,這時,“當(dāng)期(實際)應(yīng)退稅額”等于零,“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”就等于“當(dāng)期免抵退額”。“當(dāng)期免抵退稅額”即是“出口退稅”的金額計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅),“當(dāng)期(實際)應(yīng)退稅額”計入其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款。
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楊志國

金句講師、會計學(xué)碩士

高頓會計學(xué)院講師

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