企業(yè)應(yīng)納稅額是什么

2021-12-02 中級會計職稱 882人瀏覽

老師回答

企業(yè)應(yīng)納稅額是指企業(yè)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫。

根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第二十二條的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

關(guān)于企業(yè)應(yīng)納稅額的計算，有一個公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”請注意，這里的收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及彌補(bǔ)虧損的概念，都是企業(yè)所得稅上的概念。

但實際上我們能按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的方法算出所得額么？不行！

因為企業(yè)所得稅上沒有專門的會計，沒有自己的核算體系，怎么能算得出這么復(fù)雜的所得呢。于是實務(wù)中我們只能借助現(xiàn)成的會計核算，在會計核算出“利潤總額”的基礎(chǔ)上，進(jìn)行稅會差異的調(diào)整、稅收優(yōu)惠的調(diào)整，才能調(diào)整出稅收上的“應(yīng)納稅所得額”?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅年度申報表就是按這個思路設(shè)計的，申報表主表的第一部分是會計核算的“利潤總額”，這是整個企業(yè)所得稅計算的基礎(chǔ)和起點，在此基礎(chǔ)上，我們按照稅法的口徑，把收入的稅會差異、扣除的稅會差異、優(yōu)惠的稅會差異等進(jìn)行調(diào)整，才算出稅收上“應(yīng)納稅所得額”。這種計算方法，我們還給它取了個好聽的名字：間接計算法。

匯算清繳，講這么多理論問題有什么用？有用在三點：

第一，只有了解企業(yè)所得稅是怎么計算出來的，才能對現(xiàn)有的年度申報表體系有更深的認(rèn)識，才知道怎么去進(jìn)行稅收和會計的差異調(diào)整。

第二，只有了解企業(yè)所得稅的計算過程，我們的稅務(wù)管理人員才會認(rèn)識到納稅人健全、規(guī)范的會計核算，對稅收征管意味著什么，我們管理的著力點和管理的基礎(chǔ)應(yīng)該放在哪。

第三，只有了解企業(yè)所得稅是怎么計算出來的，才能在實務(wù)中弄清楚，匯算清繳時哪些稅會差異必須進(jìn)行調(diào)整，哪些不需要進(jìn)行調(diào)整。舉個例子：企業(yè)2016年12月購進(jìn)原材料一批，價格30萬元，當(dāng)年未領(lǐng)用投入生產(chǎn)，到2017年5月31日仍未取得發(fā)票，辦理2016年度匯算清繳時該事項需要納稅調(diào)整么？答案是：不需作納稅調(diào)整，因為沒有計入當(dāng)期利潤總額。

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