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出口傭金稅怎么做記賬憑證

2021-10-08 中級會計職稱 1545人瀏覽
老師回答
出口傭金稅記賬憑證:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
主營業(yè)務(wù)收入---出口傭金(紅字)
記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制,記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容,確定會計分錄,作為記賬依據(jù)的會計憑證。
記賬憑證亦稱分錄憑證,又稱記賬憑單,是由會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制,按照登記賬簿的要求、確定賬戶名稱、記賬方向(應(yīng)借、應(yīng)貸)和金額的一種記錄,是登記明細(xì)分類賬和總分類賬的依據(jù)。
出口傭金要扣繳哪些稅?
需要交納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
1、企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條第三款規(guī)定本法所稱非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。第三條規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第三十八條規(guī)定,對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:(二)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
因此,境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù),境內(nèi)企業(yè)支付境外企業(yè)勞務(wù)傭金,應(yīng)區(qū)分是否屬于在中國境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場所,對于這一點的判定,依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五條進(jìn)行:企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場所,是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所,包括:(一)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);
(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;
(三)提供勞務(wù)的場所;
(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;
(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。
2、營業(yè)稅。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅?!吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第四條條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),是指:(一)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi);因而,對于貴企業(yè)付給境外企業(yè)的傭金,因為該境外企業(yè)屬于為屬于境內(nèi)企業(yè)提供的勞務(wù),所以應(yīng)屬于上述應(yīng)征營業(yè)稅范圍。
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    記賬憑證的種類:按照用途可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證;按照填列方式可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證;按照其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容來劃分

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    單一記賬憑證指的是只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄記賬憑證。單一記賬憑證主要包括專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證,專用記賬憑證按照其

    2022-05-27 10:49 80人看過
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    1、發(fā)現(xiàn)時:借:庫存現(xiàn)金,貸:待處理財產(chǎn)損溢2、查明原因后:借:待處理財產(chǎn)損溢,貸:其他應(yīng)付款(多收少找的要退回)營業(yè)外收入(無法查明原因的)。

    2022-05-23 10:44 150人看過
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    采購入庫單到了,可以做入庫的賬務(wù)處理。借:原材料或庫存商品,應(yīng)交稅費(fèi)-(明細(xì))-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅,貸:現(xiàn)金或銀行存款。入庫單是對采購實物入庫數(shù)量

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    采購材料到了,可以做入庫的賬務(wù)處理。借:原材料或庫存商品,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅,貸:現(xiàn)金或銀行存款,也可以這樣做:采購時:借:物資采

    2022-05-23 10:19 184人看過
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    盤盈周轉(zhuǎn)材料計入庫存科目,這是根據(jù)有關(guān)會計準(zhǔn)則或會計政策規(guī)定的。庫存科目是企業(yè)根據(jù)會計要素確定的,會計要素是任何對財務(wù)報告結(jié)果有重大影響的帳戶余額或交易。因此,庫存科目被認(rèn)為是企業(yè)財務(wù)報表中最重要的科目之一,其記錄的是企業(yè)在會計期間的材料的收入、支出、存貨、個人賬戶和現(xiàn)金的余額等。

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楊志國

金句講師、會計學(xué)碩士

高頓會計學(xué)院講師

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