遞延所得稅負(fù)債是什么科目

2021-11-19 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 889人瀏覽

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遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的一般原則：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。

遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。在我國，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定，無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)。

遞延所得稅負(fù)債：

主要指：一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)類別。增加記借方，減少信用卡，余額在借方。

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按所得稅標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記科目，貸記“所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積-其他資本公積”等科目。當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按差額確認(rèn)。當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，小于賬面價(jià)值與相反會(huì)計(jì)分錄的差額。

非同一控制的企業(yè)合并取得的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與稅基不同的，應(yīng)當(dāng)自購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)資產(chǎn)。借記本科目，貸記"商譽(yù)"科目。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，未來期間可能沒有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)減少以前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額。將計(jì)入科目的“所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”和“資本公積——其他資本公積”科目入賬。

遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理

(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于賬面余額的，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目;確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債低于帳面余額的，應(yīng)當(dāng)制作相反的會(huì)計(jì)分錄。

非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)。

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