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應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是什么

2021-12-02 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1302人瀏覽
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應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金,銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后,將余額付給企業(yè)的籌資行為。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算過(guò)程可概括為以下四個(gè)步驟:
第一步:計(jì)算應(yīng)收票據(jù)到期值
第二步:計(jì)算貼現(xiàn)利息
貼現(xiàn)利息:到期值×貼現(xiàn)率÷360×貼現(xiàn)日數(shù)
其中:貼現(xiàn)日數(shù)=票據(jù)期限-已持有票據(jù)期限
第三步:計(jì)算貼現(xiàn)收入
貼現(xiàn)收入=到期值-貼現(xiàn)利息
第四步:編制會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款(貼現(xiàn)凈額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)收入小于票據(jù)面值的差額)
貸:應(yīng)收票據(jù)(票據(jù)面值)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)收入大于票據(jù)面值的差額)
按照中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,實(shí)付貼現(xiàn)金額按到期價(jià)值扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算。承兌人在異地的貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款期限。
應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)一般有兩種情形:一種是帶追索權(quán)貼現(xiàn),一種是不帶追索權(quán)貼現(xiàn)。
帶追索
所謂追索權(quán),是指企業(yè)在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收款項(xiàng)的情況下,接受方在應(yīng)收款項(xiàng)拒付或逾期支付時(shí),向應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓方索取應(yīng)收金額的權(quán)利。帶追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí),貼現(xiàn)企業(yè)因背書(shū)而在法律上負(fù)有連帶償債責(zé)任,這種責(zé)任可能發(fā)生,也可能不發(fā)生;可能是部分的,也可能是全部的。
不帶追索
不帶追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí),票據(jù)一經(jīng)貼現(xiàn),企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)(不可收回賬款的可能性)和未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行,企業(yè)貼現(xiàn)所得收入與票據(jù)賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。
我國(guó)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)一般都帶有追索權(quán),按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法,貼現(xiàn)后直接轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收票據(jù)”科目,不再單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目反映或有負(fù)債,而是將這項(xiàng)潛在的債務(wù)責(zé)任在資產(chǎn)負(fù)債表附注中加以說(shuō)明。
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    保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入什么科目,需要視情況而定:屬于企業(yè)行政管理、財(cái)務(wù)部門的車輛保險(xiǎn)費(fèi),計(jì)入管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)。屬于企業(yè)生產(chǎn)車間、倉(cāng)儲(chǔ)部門、采購(gòu)部門、品檢部門的車輛保險(xiǎn)費(fèi),計(jì)入制造費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)。屬于業(yè)務(wù)部門的車輛保險(xiǎn)費(fèi),計(jì)入銷售費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)。

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楊志國(guó)

金句講師、會(huì)計(jì)學(xué)碩士

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