應(yīng)收債權(quán)融資是什么

2021-12-02 中級會計職稱 589人瀏覽

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應(yīng)收債權(quán)融資

應(yīng)收債權(quán)融資是有償使用企業(yè)外部資金的一種融資方式。包括：銀行貸款、銀行短期融資(票據(jù)、應(yīng)收賬款、信用證等)、企業(yè)短期融資券、企業(yè)債券、資產(chǎn)支持下的中長期債券融資、金融租賃、政府貼息貸款、政府間貸款、世界金融組織貸款和私募債權(quán)基金等等。

一、應(yīng)收債權(quán)融資業(yè)務(wù)的會計處理原則

企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)‚在進行會計核算時應(yīng)按照“實質(zhì)重于形式”的原則充分考慮交易的經(jīng)濟實質(zhì)。對于有明確的證據(jù)表明有關(guān)交易事項滿足銷售確認(rèn)條件‚如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險、報酬實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移的等‚會計事項應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理‚并確認(rèn)相關(guān)損益。

否則‚應(yīng)作為以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款進行會計處理。

二、以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會計處理

企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)提供給銀行作為其向銀行借款的質(zhì)押‚與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移‚所以‚企業(yè)應(yīng)定期支付自銀行等金融機構(gòu)借入款項的本息‚并對相關(guān)債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。

三、應(yīng)收債權(quán)出售的會計處理

(一)不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售的會計處理

企業(yè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu)‚根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的‚即在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時‚銀行等金融機構(gòu)不能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進行追償‚所售應(yīng)收債權(quán)的風(fēng)險完全由銀行等金融機構(gòu)承擔(dān)。

在這種情況下應(yīng)按以下規(guī)定進行會計處理：企業(yè)應(yīng)按實際收到的款項‚借記“銀行存款”等科目‚按照協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓(包括現(xiàn)金折扣‚下同)的金額借記“其他應(yīng)收款”科目‚按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額借記“壞賬準(zhǔn)備”科目‚按照應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費的金額借記“財務(wù)費用”科目‚按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”科目‚借貸方差額借記“營業(yè)外支出——應(yīng)收債權(quán)融資損失”或貸記“營業(yè)外收入——應(yīng)收債權(quán)融資收益”科目。

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