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5種常見(jiàn)的財(cái)務(wù)造假方法

2020-06-22 綜合培訓(xùn) 1878人瀏覽
老師回答
分析企業(yè)是否有財(cái)務(wù)造假行為,這里有五個(gè)常用的方法。1、結(jié)合非財(cái)務(wù)信息分析財(cái)務(wù)信息的合理性;2.客戶和供應(yīng)商的分析;3.新增資產(chǎn)的分析;4.資金進(jìn)出情況分析;5.其他非財(cái)務(wù)信息分析。
下面幾個(gè)指標(biāo),可以幫助大家有效識(shí)別財(cái)務(wù)造假
一、高于同行的毛利率
毛利率異常會(huì)分為以下三種情況:
一、毛利率明顯高于或者低于同行業(yè)公司的平均水平,或者變動(dòng)趨勢(shì)不符合行業(yè)的常態(tài);
二、毛利率增長(zhǎng)過(guò)于平穩(wěn),未受到正常經(jīng)濟(jì)周期的影響;
三、存貨周轉(zhuǎn)變緩,表現(xiàn)為當(dāng)毛利率上升時(shí)應(yīng)收的賬款大增。不僅僅是高于同行的毛利率,出現(xiàn)以上三種情況的企業(yè)就要小心了。
二、虛構(gòu)收入
這是最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)造假行為,有幾種做法。
一、白條出庫(kù),作銷售入賬
二、對(duì)開發(fā)票,確認(rèn)收入
三、虛開發(fā)票,確認(rèn)收入
這些手法非常明顯是違法的,但有些手法從形式上看是合法,但實(shí)質(zhì)是非法的,這種情況非常普遍,如上市公司利用子公司按市場(chǎng)價(jià)銷售給第三方,確認(rèn)該子公司銷售收入,再由另一公司從第三方手中購(gòu)回,這種做法避免了集團(tuán)內(nèi)部交易必須抵消的約束,確保了在合并報(bào)表中確認(rèn)收入和利潤(rùn),達(dá)到了操縱收入的目的。此外,一些企業(yè)利用陰陽(yáng)合同虛構(gòu)收入,如公開合同上注明貨款是1億,但秘密合同上約定實(shí)際貨款為5000萬(wàn)元,另外5000萬(wàn)元虛掛,這樣虛增了5000萬(wàn)元的收入,這在關(guān)聯(lián)交易中非常普遍。
三、大存大貸,存貸雙高
財(cái)務(wù)造假的企業(yè)與財(cái)務(wù)規(guī)范企業(yè)的一個(gè)關(guān)鍵區(qū)別指標(biāo)就是,財(cái)務(wù)造假的企業(yè)貨幣資金和短期借款都很高,簡(jiǎn)稱存貸雙高,尤其是長(zhǎng)期的存貸雙高。因?yàn)樵谪?cái)務(wù)管理者眼中,企業(yè)的借貸都是根據(jù)企業(yè)價(jià)值最大化進(jìn)行的,在企業(yè)有大量現(xiàn)金時(shí),是沒(méi)有必要大量借貸的。企業(yè)借貸金額那么高,為什么不用賬上現(xiàn)金還貸呢?總之,企業(yè)低資金利用效率會(huì)讓人懷疑。
以上三個(gè)指標(biāo)只是財(cái)務(wù)造假比較容易漏出的馬腳,我們?cè)诰唧w的情況下,要具體分析分析一家特定企業(yè)是否有財(cái)務(wù)造假行為,還是需要一些具體可實(shí)操的方法。這里有五個(gè)常用的方法。
1、結(jié)合非財(cái)務(wù)信息分析財(cái)務(wù)信息的合理性
發(fā)行人披露的招股說(shuō)明書包含財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,在分析時(shí)不僅需要對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性、異常性保持關(guān)注,更重要的是要從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、發(fā)行人在行業(yè)中的地位、發(fā)行人總體經(jīng)營(yíng)情況等非財(cái)務(wù)信息出發(fā),分析其業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性。
2.客戶和供應(yīng)商的分析
首先分析新增客戶和供應(yīng)商是法人還是自然人,如是法人,確認(rèn)其是否是報(bào)告期內(nèi)新成立公司,如是,則進(jìn)一步獲取其工商信息,分析其與發(fā)行人是否在人員、聯(lián)系方式、辦公地址、資金等方面存在關(guān)聯(lián)。如是自然人,關(guān)注其與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方的人員是否存在關(guān)聯(lián)。
其次分析客戶和供應(yīng)商的資質(zhì)和能力與銷售量和采購(gòu)量能否匹配。最后結(jié)合資金進(jìn)出情況,分析收付款是否存在異常,往來(lái)款項(xiàng)是否異常增長(zhǎng)。
3.新增資產(chǎn)的分析
由于消化虛增毛利占用資金的方式比較多,因此對(duì)于新增資產(chǎn)的分析比較復(fù)雜,需要判斷發(fā)行人是采用虛增銀行資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)的方式,還是固定資產(chǎn)、在建工程等長(zhǎng)期資產(chǎn)的方式。
4.資金進(jìn)出情況分析
銀行資金進(jìn)出分析主要結(jié)合對(duì)客戶和供應(yīng)商的分析、新增資產(chǎn)的情況來(lái)進(jìn)行。重點(diǎn)檢查銀票的背書情況,是否存在疑似用銀票掩蓋實(shí)際的資金來(lái)源和去向。
5.其他非財(cái)務(wù)信息分析
非財(cái)務(wù)信息的范圍比較廣,包括發(fā)行人人員信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息等。由于虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)型造假是管理層舞弊,是系統(tǒng)性的造假行為,從發(fā)行人內(nèi)部往往很難獲得關(guān)鍵性證據(jù),需要把目光轉(zhuǎn)向發(fā)行人外部,重點(diǎn)從資金流的真實(shí)性、交易的真實(shí)性等方面向他們調(diào)取證據(jù)。
財(cái)務(wù)造假行為對(duì)與企業(yè)來(lái)說(shuō)危害嚴(yán)重,更是會(huì)對(duì)我們投資等商業(yè)行為產(chǎn)生不良影響。這篇文章總結(jié)了一些規(guī)避財(cái)務(wù)造假企業(yè)的方式方法,希望大家都可以有鑒別一家企業(yè)是否財(cái)務(wù)造假的火眼金睛。
以上就是【5種常見(jiàn)的財(cái)務(wù)造假方法】的全部解答,如果想要學(xué)習(xí)更多的相關(guān)知識(shí),歡迎大家前往高頓教育官方網(wǎng)站!
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  • 應(yīng)收利息借貸表示什么

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    應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息,則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。應(yīng)收利息是資產(chǎn)類科目。應(yīng)收利息借方表示計(jì)提利息,即應(yīng)該收取利息,但仍然沒(méi)有收到。貸方表示收到利息。

    2022-11-03 14:11 3837人看過(guò)
  • 費(fèi)用掛賬憑證怎么做

    費(fèi)用掛賬憑證怎么做

    反映往來(lái)掛帳的會(huì)計(jì)科目有應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)交款、專項(xiàng)應(yīng)付款等;企業(yè)常用的資產(chǎn)類科目為應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款;而其他應(yīng)收款主要反映和企業(yè)內(nèi)部職工的往來(lái):如單位采購(gòu)員出差借用差旅費(fèi);應(yīng)付賬款是企業(yè)購(gòu)買貨物原材料,貨物已入庫(kù),對(duì)方發(fā)票已到,但是本企業(yè)沒(méi)有付款。

    2022-11-03 14:11 3961人看過(guò)

張曉萌

碩士

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