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聘用人員講課的個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳問題?

2020-11-17 增值稅 1539人瀏覽
老師回答
答:A、根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第(一)、(二)款的規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

  勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

  企業(yè)聘用的人員是以完成一定的任務(wù)量來去的報(bào)酬的人員,而非需要按照企業(yè)的工作時(shí)間打卡工作,才可以獲取報(bào)酬的人員。所以,支付的費(fèi)用屬于勞務(wù)報(bào)酬。

  同時(shí),根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條第(一)款的規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。由于該培訓(xùn)是分十幾次支付報(bào)酬,故,在支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)按照每月支付的費(fèi)用為一次所得。

  B、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)第一條第(二)款的規(guī)定,每次支付的費(fèi)用如果是在4000元以內(nèi),計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)以4000減去800元后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照20%的稅率進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳;如果每次支付的費(fèi)用在4000元以上的,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)以費(fèi)用的80%為應(yīng)納稅所得額,20000元以內(nèi)的部分適用20%的稅率預(yù)扣預(yù)繳。

  C、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定,支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。故即使講師提出其自行繳納個(gè)稅的建議,貴司作為個(gè)稅扣繳義務(wù)人也應(yīng)該履行扣繳義務(wù),為其代繳代扣個(gè)稅。

  補(bǔ)充說明:上述講師費(fèi)用屬于增值稅的應(yīng)稅服務(wù),且超過500元/次的,貴司應(yīng)該取得個(gè)人到稅務(wù)局代開的發(fā)票作為稅前扣除的憑證。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《個(gè)人所得稅法》

  第九條個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的,以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào);納稅人沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)??劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí),納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。

  《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

  第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:

 ?。ㄒ唬┕べY、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

 ?。ǘ﹦趧?wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所。

  第十四條個(gè)人所得稅法第六條第一款第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所稱每次,分別按照下列方法確定:

  (一)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào))

  一、居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法

  (二)扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下:

  勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

  減除費(fèi)用:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得毎次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;毎次收入四千元以上的,減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

  應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率(見附件2《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》),稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

  勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
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張曉萌

碩士

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