三流不一致是否不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

2022-12-15 增值稅 1545人瀏覽

老師回答

納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號(hào))規(guī)定。

另，根據(jù)《關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào))規(guī)定，納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，就不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù);

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

綜上，文件強(qiáng)調(diào)的三流一致指納稅人作為銷售方、開票方、收款方的一致性，并沒有強(qiáng)調(diào)付款方必須是受票方。只要業(yè)務(wù)真實(shí)，并不限定付款賬戶必須和受票方一致，但必須有相關(guān)的合同或三方協(xié)議、付款憑證等資料予以證實(shí)。因此，B公司取得專票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的。

【特別提醒】國稅發(fā)[1995]192號(hào)中提及的所支付款項(xiàng)的單位是指收款方。

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