“營改增”稅收優(yōu)惠（P346）
1.零稅率

 

適用情形

零稅率

（1）國際運輸服務(wù)：

①在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；

②在境外載運旅客或者貨物入境；

③在境外載運旅客或者貨物。

（2）航天運輸服務(wù)

（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：（2016年新增）

①研發(fā)服務(wù)；

②合同能源管理服務(wù)；

③設(shè)計服務(wù)；

④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；

⑤軟件服務(wù)；

⑥電路設(shè)計及測試服務(wù)；

⑦信息系統(tǒng)服務(wù)；

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)

2.免稅（今年稅收優(yōu)惠政策新增比較多）
（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。（2016年新增）
（2）養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。（2016年新增）
（3）殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。（2016年新增）
（4）婚姻介紹服務(wù)。（2016年新增）
（5）殯葬服務(wù)。（2016年新增）
（6）殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。
（7）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。（2016年新增）
（8）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。（2016年新增）
（9）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。（2016年新增）
（10）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。（2016年新增）
（11）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的*9道門票收入。（2016年新增）
（12）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。（2016年新增）
（13）行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定的政府性基金和行政事業(yè)性收費。（2016年新增）
（14）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
（15）個人銷售自建自用住房。（2016年新增）
（16）2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。（2016年新增）
（17）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。
（18）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。
（19）以下利息收入：（2016年新增）
①2016年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款；
②國家助學(xué)貸款；
③國債、地方政府債；
④人民銀行對金融機構(gòu)的貸款；
⑤住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款；
⑥外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款；
⑦統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。
（20）被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。（2016年新增）
（21）保險公司開辦的1年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。（2016年新增）
（22）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入：（2016年新增）
①合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。
②香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
③對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。
④證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。
⑤個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
（23）金融同業(yè)往來利息收入。（2016年新增）
（24）符合條件的擔(dān)保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）3年內(nèi)免征增值稅。（2016年新增）
（25）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。（2016年新增）
（26）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
（27）符合條件的合同能源管理服務(wù)。
（28）2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。（2016年新增）
（29）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。（2016年新增）
（30）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入。（2016年新增）
（31）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。（2016年新增）
（32）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。（2016年新增）
（33）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。（2016年新增）
（34）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準價出售住房取得的收入。（2016年新增）
（35）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。（2016年新增）
（36）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。（2016年新增）
（37）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。（2016年新增）
（38）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。（2016年新增）
（39）隨軍家屬就業(yè)。
（40）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。
（41）境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：（2016年調(diào)整）
①工程項目在境外的建筑服務(wù)；
②工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)；
③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；
④會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)；
⑤存儲地點在境外的倉儲服務(wù)；
⑥標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；
⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)；
⑧在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
（42）境內(nèi)的單位和個人為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)免征增值稅。
（43）境內(nèi)的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：（2016年調(diào)整）
①電信服務(wù)；
②知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)；
③物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）；
④鑒證咨詢服務(wù)；
⑤專業(yè)技術(shù)服務(wù)；
⑥商務(wù)輔助服務(wù)；
⑦廣告投放地在境外的廣告服務(wù)；
⑧無形資產(chǎn)。
（44）境內(nèi)的單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)免征增值稅。（2016年新增）
（45）境內(nèi)的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)的，免征增值稅。（2016年新增）
3.即征即退
（1）一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。