甲公司適用所得稅稅率為25%，其2015年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資.產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本的。差額為160萬元;②收到與資產(chǎn)的相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊，且該項(xiàng)補(bǔ)助不屬于免稅收入。甲公司2015年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2015年所得稅的處理中，正確的有()。
A.確認(rèn)所得稅費(fèi)用900萬元
B.確認(rèn)應(yīng)交所得稅1300萬元
C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債40萬元
D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400萬元
【參考答案】C,D
【參考解析】2015年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元)，對應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，由于不屬于免稅收入，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)人應(yīng)納稅所得額，會計(jì)處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元)，選項(xiàng)D正確;甲公司2015年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元)，選項(xiàng)B錯誤;所得稅費(fèi)用金額=1700—400=1300(萬元)，選項(xiàng)A錯誤。