M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項尚未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償全部債務(wù)。已知：原材料的賬面余額為25萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元，公允價值為30萬元(計稅價格);長期股權(quán)投資賬面余額42.5萬元，已計提減值準(zhǔn)備2.5萬元，公允價值為45萬元。不考慮其他因素，N公司該項債務(wù)重組影響利潤總額的金額為()萬元。
A.47.9
B.46.9
C.36.9
D.11
【參考答案】A
【參考解析】應(yīng)付賬款余額為117萬元，抵債資產(chǎn)公允價值及增值稅銷項稅額合計=30×1.17+45=80.1(萬元)，應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=117-80.1=36.9(萬元)。抵債資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額影響的利潤總額=[30-(25-1)]+[45-(42.5-2.5)]=11(萬元)，N公司該項債務(wù)重組影響利潤總額=36.9+11=47.9(萬元)。