A公司擬吸收合并B公司，除了一項無形資產(chǎn)外，B公司的所有資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)都與公允價值一致，該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為0，公允價值為500萬元，并且沒有規(guī)定使用年限。B公司未彌補(bǔ)的虧損為100萬元，凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末，國家發(fā)行的最長期國債利率為5.32%，A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司可以采用股權(quán)支付或非股權(quán)支付方式，該合并事項已經(jīng)滿足了特殊性稅務(wù)處理的其他條件，則()。
A.如果企業(yè)采用非股權(quán)支付方式，合并事項產(chǎn)生的所得稅納稅義務(wù)為250萬元
B.如果企業(yè)采用非股權(quán)支付方式，合并事項產(chǎn)生的所得稅納稅義務(wù)為125萬元
C.如果企業(yè)采用股權(quán)支付方式彌補(bǔ)虧損可節(jié)約的稅收為39.9萬元
D.如果企業(yè)采用股權(quán)支付方式彌補(bǔ)虧損可節(jié)約的稅收為25萬元
【答案】BD
【解析】如果企業(yè)采用非股權(quán)支付方式，則使用一般性稅務(wù)處理方法：
確認(rèn)合并所得=500-0=500(萬元)
合并事項產(chǎn)生的所得稅納稅義務(wù)=500×25%=125(萬元)
如果企業(yè)采用股權(quán)支付方式，則可以采用特殊性稅務(wù)處理方法：
由于全部采用股權(quán)支付形式，不需要確認(rèn)計稅基礎(chǔ)與公允價值的差額。
可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)
發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率可以由A公司彌補(bǔ)的虧損限額=3000×5.32%=159.6(萬元)
由于B公司的虧損只有100萬元
彌補(bǔ)虧損可節(jié)約的稅收=100×25%=25(萬元)