增值稅的征收管理是什么?
  
  增值稅的征收管理是中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中一個(gè)比較難的知識(shí)點(diǎn),今天我們就一起來(lái)看看這個(gè)知識(shí)點(diǎn)有什么難的?一起來(lái)看看吧。
  

  一、增值稅的征收管理是什么?
  
  增值稅的征收范圍,包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。
  
  (一)銷售貨物
  
  1一般銷售貨物。
  
  一般銷售貨物,是指通常情況下,在中國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
  
  2視同銷售貨物。
  
  視同銷售貨物,是指某些行為雖然不同于有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的一般銷售,但基于保障財(cái)政收入、防止避稅以及保持經(jīng)濟(jì)鏈條的連續(xù)性和課稅的連續(xù)性等考慮,稅法仍將其視同銷售貨物的行為,繳納增值稅。
    3增值稅特殊應(yīng)稅項(xiàng)目。
  

  (二)銷售勞務(wù)
  
  (三)銷售服務(wù)
  
  1交通運(yùn)輸服務(wù)。
  
  交通運(yùn)輸服務(wù),是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括:陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
  
  2郵政服務(wù)。
  
  郵政服務(wù),是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。
  
  3電信服務(wù)。
  
  電信服務(wù)包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。
  
  4建筑服務(wù)。
  
  建筑服務(wù),是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾, 線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
  
  5金融服務(wù)。
  
  金融服務(wù),是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
  
  6現(xiàn)代服務(wù)。
  
  現(xiàn)代服務(wù),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
  
  7生活服務(wù)。
  
  生活服務(wù),是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
  
  8銷售無(wú)形資產(chǎn)。
  
  銷售無(wú)形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn),是指不具實(shí)物形態(tài),但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。
  
  9銷售不動(dòng)產(chǎn)。
  
  銷售不動(dòng)產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn),是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等。
  
  二、增值稅的征收管理例題分析1
  
  根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中正確的有( )。
  
  A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天
  
  B.納稅人采取托收承付方式銷售貨物,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
  
  C.納稅人采取分期收款方式銷售貨物,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
  
  D.納稅人進(jìn)口貨物,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
  
  【正確答案】 B, C, D
  
  【知 識(shí) 點(diǎn)】增值稅征收管理
  
  【答案解析】
  
  選項(xiàng)A:納稅人采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
  
  三、增值稅的征收管理例題分析2
  
  某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年12月將其2010年購(gòu)買的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備銷售,取得含稅銷售收入68萬(wàn)元,另將自己2007年購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備銷售,取得含稅銷售收入為35萬(wàn)元,則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
  
  A.15.52
  
  B.10.56
  
  C.9.58
  
  D.8.45
  
  【正確答案】 B
  
  【知 識(shí) 點(diǎn)】增值稅稅率和征收率
  
  【答案解析】
  
  自2014年7月1日起,一般納稅人銷售2009年1月1日以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅。一般納稅人銷售2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),按適用稅率征收增值稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=68/(1+17%)×17%+35/(1+3%)×2%=10.56(萬(wàn)元)。
  
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